Вимоги щодо акцизного податку для ФОП у подарункових коробочках

Включати вартість алкоголю у вартість подарункової коробки вам категорично заборонено. Для міцного алкоголю та шампанського це пряма підстава для втрати спрощеної системи оподаткування, а для дозволеного пива — вимагає наявності ліцензії, застосування РРО, нарахування 5% роздрібного акцизу та щомісячного подання декларації з акцизного податку.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 3 пп. 291.5.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946:

• Платники єдиного податку 2 групи не мають права здійснювати виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів.


• Виняток зроблено виключно для роздрібного продажу: пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин.


• Шампанське (ігристе вино), коньяк, лікери, віскі тощо не належать до винятків. Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.202, продажем (реалізацією) вважаються будь-які операції, що передбачають передачу права власності на товари за плату. Якщо ви купуєте пляшку шампанського та включаєте її у вартість подарункового набору, контролюючі органи розцінюють це як реалізацію підакцизного товару.

Наслідки продажу шампанського (недозволеного алкоголю) для ФОП 2 групи:

• Оподаткування доходу від такої реалізації за ставкою 15% (Податковий кодекс України, пп. 3 п. 293.4).


• Обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування з 1-го числа місяця, наступного за кварталом здійснення операції (Податковий кодекс України, пп. 5 пп. 298.2.3).


• Штраф за реалізацію алкогольних напоїв без ліцензії — 200% вартості товару, але не менше 3 розмірів МЗП (ст. 73 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту...» від 18.06.2024 № 3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n2081).

Якщо ви плануєте додавати в коробки виключно дозволені напої (наприклад, пиво):

1. Ліцензія: Роздрібна торгівля пивом дозволяється виключно за наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями (ч. 7 ст. 16 Закону України № 3817-IX).


2. РРО/ПРРО: Розрахункові операції обов'язково мають проводитися через зареєстрований РРО/ПРРО.
   Акцизний податок і звітність:Суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який реалізує підакцизні товари (включаючи пиво), є платником роздрібного акцизного податку (Податковий кодекс України, пп. 212.1.11).


3. Ставка акцизу становить 5% від вартості товару з ПДВ (Податковий кодекс України, пп. 215.3.10).
   Необхідно стати на облік як платник акцизу та щомісяця подавати декларацію з акцизного податку (Податковий кодекс України, ст. 223), навіть у тих місяцях, коли продажу не було (якщо ліцензія діє).


4. Вимоги до зарплати працівників: За наявності роздрібної ліцензії середня заробітна плата працівників ліцензіата має складати не менше 2 розмірів МЗП (ч. 13 ст. 42 Закону № 3817-IX).

Купівля товару в супермаркеті є роздрібною покупкою кінцевого споживача:

• Фіскальний чек супермаркету не є належним первинним документом на придбання товару суб'єктом господарювання для подальшого перепродажу.


• Для маркованого алкоголю у фіскальному чеку супермаркету сканується штрихкод акцизної марки («погашається» в базі ДПС). Повторний продаж пляшки з цією ж маркою вважається обігом алкоголю з недійсними марками і тягне за собою штраф у розмірі 200% вартості товару, але не менше 6 розмірів МЗП (ст. 73 Закону № 3817-IX).

Щоб уникнути порушення вимог спрощеної системи оподаткування та штрафів:

Не купуйте алкоголь самостійно і не вказуйте його у своїх розрахункових документах/чеках.
Оформлюйте замовлення виключно як:продаж подарункового набору / коробки (з фруктами, солодощами, декором тощо);
послугу з декоративного оформлення та пакування.
Якщо клієнт бажає додати до набору пляшку алкоголю — клієнт повинен придбати її самостійно та передати вам виключно як матеріал для оформлення/упаковки в композицію. Вартість самого алкоголю у ваші розрахунки і виручку входити не повинна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!