Визначення дати і суми ПН для послуг нерезидента

На нашу думку, податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату оплати (21.08).

Дата виникнення податкових зобов'язань за послугами нерезидента визначається за п. 187.8 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528) як дата, яка настала раніше:

• або дата списання коштів в оплату послуг,
• або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом.

У вашому випадку інвойс датований 19.08, але період надання послуг у ньому — 19.08–19.09, тобто послуга на момент виставлення інвойсу ще не надана, вона тільки почне надаватися. Інвойс є лише підставою для платежу. Перша подія — це оплата 21.08.

База оподаткування визначається за п. 190.2 ПКУ як договірна вартість послуг, перерахована в гривні за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань — тобто саме на дату першої події. Раз перша подія — 21.08, курс теж потрібно брати НБУ на 21.08 (44,6144 грн за 1 долар).

Отже, ПН типу причини «14» складаєте датою 21.08.2026 за курсом НБУ на цю дату.

Бухгалтерські проведення:

• Дт 372 Кт 311 — 24 695,00 грн — списано кошти з гривневого рахунку через КПК
• Дт 644 Кт 641/ПДВ — 4 907,58 грн — нараховано податкове зобов'язання з ПДВ на базу 24 537,92 грн (550 USD × курс НБУ 44,6144 на дату першої події)
• Дт 641/ПДВ Кт 644 — 4 907,58 грн — відображено податковий кредит з ПДВ на підставі ПН (тип причини «14»)
• Дт 39 Кт 3721 — 24 537,92 грн — визнано вартість послуги як витрати майбутніх періодів (за курсом НБУ на дату операції, згідно з НП(С)БО 21)
• Дт 949 Кт 3721 — 157,08 грн — списано на інші операційні витрати різницю між курсом конвертації банку/платіжної системи і курсом НБУ

Далі, у міру фактичного споживання послуги (серпень–вересень):

• Дт 92/93/94 Кт 39 — 24 537,92 грн — списано вартість послуги на витрати звітного періоду (розподілити пропорційно дням серпня і вересня)

Оскільки оплата здійснюється у валюті з гривневого рахунку, банк проводить конвертацію. Витрати визнаються за офіційним курсом НБУ на дату списання коштів згідно з НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. Різниця між фактично списаною сумою та сумою за курсом НБУ не є курсовою різницею і відноситься до інших операційних витрат.

Якщо оплата здійснена наперед за майбутній період, доцільно використовувати рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» з подальшим списанням на витрати відповідного періоду згідно з НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Кошти на корпоративній картці належать підприємству, а їх використання створює підзвіт лише в момент здійснення операції. Підтвердженням є банківська виписка та інвойс.

Відповідно до пп. 170.9.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text авансовий звіт може не подаватися при безготівкових розрахунках, але первинні документи обов’язкові.

Раді допомогти, звертайтесь ще!