Договір з ФОП: питання ПДВ та ліцензійних платежів для компанії

Вважаємо, що потрібно укладати договір про надання послуг (або виконання робіт) з інсталяції/налаштування ПЗ (або купівлю-продаж програмного продукту, де ФОП є кінцевим продавцем, а компанія — кінцевим споживачем).

Чому НЕ ліцензійний платіж. Оскільки ПЗ встановлюється на товар без передачі Компанії А прав на копіювання, модифікацію вихідного коду чи субліцензування, такий платіж не є роялті відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

ПДВ

У відносинах ФОП – Компанія А

ФОП 3 групи (без реєстрації платником ПДВ, ставка 5%) не нараховує ПДВ на свої послуги. Компанія А отримує послугу/ПЗ без ПДВ.

Якщо ФОП зареєстрований за ставкою 3% + ПДВ, то нараховується ПДВ 20%. Пільга, яка раніше звільняла програмну продукцію від ПДВ (п. 26-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ), скасована з 01.01.2023.

У відносинах Компанія А – ЗСУ

Продаж товарів для ЗСУ звільняється від ПДВ під час воєнного стану, але виключно за умови, що коди УКТ ЗЕД вашого товару входять до переліку оборонних товарів згідно з п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Також обов’язково мати первинні документи (контракт із МОУ/військовою частиною, сертифікат кінцевого споживача).

Чи буде у Компанії А 9% ПНВК

Так, але лише у разі перевищення ліміту.

Оскільки ФОП є платником єдиного податку, сума оплати за цим договором включається до загального 20% ліміту витрат на єдинників для резидента Дія Сіті (пп. 135.2.1.15 ПКУ).

Якщо сумарні витрати Компанії А на всіх ФОПів/ТОВ на єдиному податку за рік не перевищують 20% від загальних витрат компанії за минулий рік, 9% ПНВК не виникає.

Якщо ліміт перевищено, Компанія А нараховує та сплачує 9% ПНВК виключно із суми перевищення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!