Договір поставки та ліцензійного платежу: ПДВ і ПНВК нюанси

Вважаємо, що потрібно укладати договір як послугу встановлення (інтеграції) ПЗ та/або купівлю-продаж програмної продукції кінцевим споживачем.

Якщо оплата йде за право використовувати програму за прямим функціональним призначенням, без передачі прав відтворювання, тиражування чи субліцензування, то таке ПЗ — такий платіж за визначенням п. 14.1.225 ПКУ взагалі не вважається роялті.

Продаж товару компанією А для ЗСУ — окремий, самостійний договір поставки, він на кваліфікацію відносин А–В не впливає.

ПДВ.

У відносинах А–В

Якщо компанія В — платник ПДВ, вона нарахує 20% на вартість своїх послуг і/або ПЗ. Це стосується як послуги встановлення, так і продажу самого програмного продукту — окрема пільга, яка раніше звільняла постачання програмної продукції від ПДВ (п. 261 підрозд. 2 розд. XX ПКУ), діяла лише до 01.01.2023 і зараз не застосовується.

У відносинах А–ЗСУ

Постачання звільнене від ПДВ, якщо товар підпадає під конкретні коди УКТ ЗЕД з переліку п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035) і в договорі чи сертифікаті кінцевого споживача чітко зазначено військову частину або оборонне відомство як отримувача. Якщо товар під ці коди не підпадає — діє звичайна ставка 20%, попри оборонне призначення угоди.

9% ПнВК для компанії А.

Сам продаж товару ЗСУ ПнВК не породжує — цей податок оподатковує не виручку, а окремий перелік виплат (дивіденди, окремі інвестиції, роялті понад ліміт, невідповідність цінам "витягнутої руки" тощо).

Купівля у компанії В

Компанія В — на загальній системі (не Дія Сіті). Якщо ви платите їй за послуги чи ПЗ (що не є роялті), 9% ПНВК не виникає.

Компанія В — платник єдиного податку. Оплата за послуги/ПЗ включатиметься до розрахунку 20% ліміту витрат на спрощенців для резидентів Дія Сіті. У разі перевищення цього ліміту Компанія А сплачуватиме 9% ПНВК з суми перевищення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!