Проведення бухгалтерських проводок при уточненні ПДВ накладних у серпні

Щодо відображення виправлення помилок – якщо вони стосуються поточного року, то таку помилку слід виправити на підставі бухгалтерської довідки:

«помилки в регістрах бухгалтерського обліку за минулий звітний період виправляються способом сторно. Цей спосіб передбачає складання бухгалтерської довідки, в яку помилка (сума, кореспонденція рахунків) заноситься червоним чорнилом, пастою кулькових ручок тощо або зі знаком «мінус», а виправлення (сума, кореспонденція рахунків) заноситься чорнилом, пастою кулькових ручок тощо темного кольору. Внесенням цих даних до регістру бухгалтерського обліку у місяці, в якому виявлено помилку, ліквідується неправильний запис та відображається правильна сума і кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку. Довідка має наводити причину помилки, посилання на документи та регістри бухгалтерського обліку, в яких допущено помилку, і підписується працівником, який склав довідку, та після її перевірки - головним бухгалтером» (п.4.6 Положення № 88, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160 ).

Тобто на підставі бухгалтерської довідки в довільній формі, яка повинна бути затверджена головним бухгалтером, у вересні 2026 р. відображаються дані щодо реалізації та/або нарахування зобов’язань з ПДВ:

Дт361/Кт702, Дт702-Кт791, Дт702 – Кт643, Дт902 – Кт281, Дт643 – Кт641/ПДВ.

Або також в крайньому випадку усі наведені операції просто відображаєте в липні 2026 р., крім нарахування ПДВ (Дт643/Кт641/ПДВ ), яке відображаєте у вересні 2026 р. на підставі УР до декларації з ПДВ за липень 2026 р.

Щодо включення вхідних ПН за липень 2026 р. – так, це цілком можливо.

Адже «у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування» (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Тобто відображаєте в УР також збільшення податкового кредиту, при цьому подаєте уточнюючий додаток 1, де заповнюєте таблицю 2.1 «Відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %», в який відображаєте збільшення сум податкового кредиту за відповідними ІПН в розрізі постачльників.

Якщо ПДВ до сплати не виникає – нічого до подання УР сплачувати не потрібно.

В обліку відображаєте у вересні 2026 р. нарахування податкового кредиту: Дт641/ПДВ – Кт6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!