Запит податкової: як відповісти на розбіжності в декларах

Відповісти на запит потрібно обов’язково протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем його отримання (Податковий кодекс України, пп. 73.3.3).

У поясненні зазначте, що розбіжність викликана технічною помилкою контрагента у додатку 4ДФ, а дохід платника єдиного податку визначається виключно за касовим методом.

З документів достатньо надати банківську виписку за операціями взаєморозрахунків виключно з цим контрагентом за 2025 рік та (за наявності) лист від контрагента про визнання помилки в 4ДФ. Надавати суцільну виписку за всіма іншими операціями чи клієнтами ви не зобов'язані.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.1, п. 292.6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). Датою отримання доходу є саме дата фактичного надходження коштів на рахунок або в касу.

Показники додатка 4ДФ контрагента не формують податкових зобов'язань ФОП. Якщо контрагент зазначив у 4ДФ суму нарахування за договором/накладною, яка фактично не була оплачена, або припустився технічної помилки, доходу у ФОП у розмірі завищення не виникає.

У запиті ДПС типово вимагає «договори про надання послуг та первинні документи щодо їх надання».

Якщо ви здійснюєте торгівлю деревиною, у відповіді обов'язково вкажіть: ФОП здійснював операції з купівлі-продажу товару, а не надання послуг.

Це принципово, оскільки за Податковим кодексом України, п. 291.4 платники єдиного податку 2 групи мають право продавати товари будь-яким контрагентам (як населенню, так і будь-яким юридичним особам, незалежно від їхньої системи оподаткування), тоді як послуги дозволено надавати лише населенню та іншим платникам ЄП.

Які документи надати та яку банківську виписку формувати

1. Банківська виписка: Надавати повну виписку за всіма контрагентами не потрібно. Ви маєте право сформувати у клієнт-банку виписку/довідку про рух коштів тільки за операціями з цим конкретним контрагентом за 2025 рік. Це документально підтвердить, яка саме сума реально надійшла на ваш рахунок від зазначеної особи. Відповідно до банківських стандартів та ст. 296 ПКУ, банківська виписка є належним первинним документом, що підтверджує отриманий безготівковий дохід ФОП.
2. Якщо первинки (ТТН, накладних) немає: Не пишіть податковій фрази на кшталт «документи відсутні». Зазначте, що передача товару відбувалася за домовленістю сторін на умовах самовивозу покупцем (транспортування постачальником не забезпечувалося, тому ТТН у ФОП не складалися), а облік доходів ведеться ФОП у довільній формі шляхом помісячного відображення доходів згідно з Податковим кодексом України, п. 296.1 на підставі банківських виписок.
3. Підтвердження від контрагента: Попросіть контрагента не лише на словах, а й письмово надіслати вам офіційний лист про те, що ним у додатку 4ДФ за відповідний квартал 2025 року помилково вказано завищену суму, і що ним буде подано (або вже подано) уточнюючий розрахунок. Копію цього листа обов'язково додайте до відповіді податковій.

Строк для надання відповіді становить 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (Податковий кодекс України, пп. 73.3.3).

Не ігноруйте запит: повне ігнорування листа є підставою для призначення документальної позапланової перевірки за Податковим кодексом України, пп. 78.1.1, а також тягне за собою штраф у розмірі 1 мінімальної заробітної плати — 8 647 грн за Податковим кодексом України, п. 121.2.

Раді допомогти, звертайтесь ще!