Вказівки щодо заповнення 20-ОПП для ФОП на послуги

Податкова зараз вимагає подання 20-ОПП навіть від ФОП без офісу, і у вашій ситуації найбезпечніше показати адресу проживання як об’єкт, через який провадиться діяльність; формальна відмова від подання 20-ОПП несе ризик штрафу та додаткових претензій ДПС.

Обґрунтування

1. Чи обов’язкова 20-ОПП для ФОП без офісу. Обов’язок повідомляти про всі об’єкти оподаткування й об’єкти, через які провадиться діяльність, установлено п. 63.3 Податкового кодексу України та розділом VIII Порядку обліку платників податків №1588, де вказано, що заява за формою 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття об’єкта, у тому числі власних та орендованих приміщень і майна, що використовуються в діяльності (п. 8.4 Порядку №1588).

2. Як визначити об’єкт, якщо працюєте з коворкінгу / онлайн. Для ФОП, який не має закріпленого офісу та зазначив у заяві на ЄП «надання послуг на території України» та/або за її межами, податкові органи у своїх роз’ясненнях фактично прив’язують діяльність до податкової адреси, тобто до місця проживання ФОП, і вважають, що якщо діяльність фактично ведеться з дому або пов’язана з ним, житло є об’єктом, через який провадиться діяльність, щодо якого слід подати 20-ОПП із типом об’єкта «квартира» / «житловий будинок» тощо.

3. Чому вказання домашньої адреси не вважається «неправдою». Навіть якщо ви фактично часто працюєте в коворкінгу чи «з ноутбуком будь-де», податкова виходить з того, що: податкова адреса = базове місце, з яким пов’язана ваша діяльність; житло за цією адресою використовується як робоче місце, місце зберігання документів, техніки, іноді прийому клієнтів; тому формально воно відповідає визначенню об’єкта, пов’язаного з господарською діяльністю, і його зазначення у 20-ОПП узгоджується з логікою ПКУ та Порядку №1588.

4. Що буде, якщо взагалі не подавати 20-ОПП. За неподання або несвоєчасне подання 20-ОПП для ФОП передбачено штраф 340 грн, а за повторне протягом року – 680 грн, оскільки контролюючі органи відносять це порушення до відповідальності, встановленої п. 117.1 ПКУ (п. 117.1 Податкового кодексу України). Крім потенційного штрафу, можуть виникнути ускладнення при реєстрації РРО/ПРРО, перевірках або звірці даних про місце діяльності, а також ризик застосування позиції ДПС, за якою санкція нараховується за кожен не задекларований об’єкт окремо.

5. Судова практика та реальний ризик. Верховний Суд у постанові від 18.04.2024 №826/14197/17 висловив позицію, що п. 117.1 ПКУ не охоплює неподання 20-ОПП, а стосується лише порушень, пов’язаних зі взяттям на облік та зміною облікових даних, тобто є шанси відстояти відсутність штрафу в суді, але до звернення до суду податкова все одно може нарахувати санкцію, і її доведеться оскаржувати.

У вашій ситуації мінімально ризиковий варіант — подати 20-ОПП і зазначити житло як об’єкт, через який здійснюється діяльність, навіть якщо фактична робота відбувається переважно в коворкінгу.