Уточнюючий розрахунок ПДВ: врахування заблокованого РК і перевищення

У вашій ситуації потрібно подати уточнюючий розрахунок за липень, у ньому включити цей «мінусовий» РК до декларації (рядок 7), але в таблицю 1.2 додатка Д1 його не вносити; після такого відображення РК у декларації показник «сума перевищення» поступово обнулиться, оскільки дані декларації й ЄРПН знову співпадуть.

Обґрунтування

1. Чому виникла «сума перевищення». Показник «сума перевищення» формується як різниця між податковими зобов’язаннями, відображеними у деклараціях, та сумою ПДВ за зареєстрованими ПН/РК, тобто коли дані ЄРПН і декларації не збігаються (це випливає з формули СЕА ПДВ, наведеної у п. 200-1.3 ПКУ). У вас РК зареєстровано в ЄРПН у серпні, але його не відображено в декларації за липень, тому система «бачить» зайве зменшення ПДВ у ЄРПН без відповідного зменшення в декларації і збільшує показник «Перевищ».

2. Як правильно відобразити зареєстрований «мінусовий» РК. Щоб синхронізувати дані, треба показати цей РК у декларації за той період, коли він має впливати на формулу СЕА ПДВ. Для зменшуючого РК це період, у якому ви коригуєте податкові зобов’язання продавця. Практика полягає в тому, що «мінусовий» РК відображають у декларації за період його реєстрації, а якщо коригуєте через уточнюючий розрахунок — у тому періоді, який уточнюєте, щоб підсумкові дані декларацій відповідали сумам ПДВ за ПН/РК у ЄРПН.

3. Чи заповнювати таблицю 1.2 додатка Д1. Таблиця 1.2 додатка 1 призначена для РК на збільшення податкових зобов’язань, які на дату подання декларації ще не зареєстровані в ЄРПН, але вже відображені у складі податкових зобов’язань декларації, щоб вони формували показник ∑Перевищ відповідно до п. 200-1.9 ПКУ. Ваш РК: а) уже зареєстрований; б) є «мінусовим», тобто зменшує ПЗ. Тому його не показують у таблиці 1.2, а лише відображають у відповідному рядку декларації (для коригувань — рядок 7).

4. Як прибрати «суму перевищення». Алгоритм такий: 1) подаєте уточнюючий розрахунок до декларації за липень (форма J/F0217026, див. «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ…»); 2) у ньому відображаєте зменшення податкових зобов’язань на суму цього РК (у рядку 7 декларації та, за потреби, в розділі 2 додатка Д1, якщо він впливає на податковий кредит у покупця); 3) після цього сума податкових зобов’язань за даними декларацій зрівняється із сумою ПДВ за ПН/РК у ЄРПН, і показник «Перевищ» буде зменшений системою СЕА ПДВ до нуля в частині цього РК.

Регулярно звіряйте показники декларації та витягу з СЕА ПДВ, щоб вчасно відловлювати і виправляти такі розбіжності.