Дата отримання доходів ФОП: коли враховувати надходження коштів

Якщо кошти з Upworkт а Fiverr виводяться безпосередньо на валютний рахунок ФОП у ПриватБанку, датою отримання доходу варто вважати дату їх фактичного зарахування на рахунок ФОП, однак через відсутність прямого роз’яснення ДПС саме щодо внутрішнього балансу Upwork/Fiverr рекомендуємо отримати ІПК

Відповідно до п. 292.6 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 датою отримання доходу ФОП - платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

ДПС у роз’ясненні ЗІР щодо Payoneer та Wise https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637 зазначає, що якщо кошти від зовнішньоекономічної діяльності зараховані на рахунок у Payoneer/Wise та надалі перераховуються на підприємницький рахунок в українському банку, датою отримання доходу ФОП є дата надходження коштів на Payoneer/Wise.

Водночас внутрішній баланс Upwork або Fiverr не є тотожним рахунку в Payoneer/Wise. Тому зазначене роз’яснення ЗІР не дає прямої відповіді, чи потрібно визнавати дохід уже в момент зарахування коштів на баланс Upwork/Fiverr, чи в момент їх фактичного виведення та зарахування на підприємницький рахунок ФОП в українському банку.

Практичний підхід щодо роботи через Upwork розмежовує пряме виведення коштів на валютний рахунок ФОП та їх отримання через Payoneer. Тому, якщо кошти рухаються за схемою «Upwork/Fiverr - валютний рахунок ФОП у ПриватБанку», варто орієнтуватися на дату фактичного зарахування коштів на підприємницький рахунок ФОП у ПриватБанку. Якщо використовується схема «Upwork/Fiverr - Payoneer/Wise - рахунок ФОП», відповідно до наведеної позиції ДПС у ЗІР датою доходу є дата надходження коштів на Payoneer/Wise, при цьому кошти мають бути перераховані на підприємницький рахунок в Україні до кінця відповідного звітного податкового періоду, щоб оподатковуватися саме як дохід ФОП.

Оскільки прямого роз’яснення ДПС щодо визначення дати отримання доходу ФОП саме при зарахуванні коштів на внутрішній баланс Upwork/Fiverr з подальшим прямим виведенням на підприємницький рахунок в українському банку немає, для мінімізації податкових ризиків рекомендуємо звернутися до ДПС за отриманням ІПК відповідно до ст. 52 ПКУ, описавши фактичну схему руху коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!