Податкові наслідки передачі обладнання у благодійність неприбутковій установі

Якщо допомога не пов'язана з обороною у розумінні воєнних пільг, виникне необхідність збільшити фінансовий результат на суму понад 4% прибутку минулого року та нарахувати ПДВ на вартість придбання обладнання.

Якщо підприємство не застосовує різниці з податку на прибуток, через те, що має оборот до 40 млн. грн (п. 134.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624), то надання благодійної допомоги повністю потрапляти у витрати підприємства і зменшувати фінрезультат для оподаткування податком на прибуток. Для таких платників немає обмежень щодо розміру витрат на благодійність вся сума благодійної допомоги піде на витрати.

Бухгалтерські проводки:
Дт 631 Кт 311 – оплатили за обладнання Дт 209 Кт 631 – отримали від постачальника Дт 949 Кт 209 – передали. Цю ж суму і вказуйте в акті прийому передачі.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць, Ви добровільно вирішили застосовувати податкові різниці, згідно з п.п.140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, …у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року».

Податківці в ЗІР Категорія: 102.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43343 розповіли в яких випадках проводиться коригування. Треба враховувати правила п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8221. Згідно з ними з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ не проводять щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Тобто, застосовується ліміт 8% у тих випадках якщо сума допомоги, надана саме благодійним організаціям, перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2025 рік, то загальний ліміт для допомоги всім неприбутковим організаціям становить 8% від оподатковуваного прибутку 2025 року. Коригувати фінрезультат потрібно лише на суму перевищення цього 8% ліміту. Застосовується ліміт 4% якщо умова для 8% ліміту не виконується, діє загальне правило. Фінансовий результат збільшується на вартість переданої допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2025 рік.
Якщо оподатковуваний прибуток за 2025 рік дорівнює нулю або є від'ємним, фінансовий результат до оподаткування потрібно збільшити на всю вартість безоплатно переданої допомоги. Сума коригування (збільшення фінансового результату) відображається у рядку 3.1.9 Додатка РІ до декларації, а потім переноситься до рядка 03 РІ основної частини декларації.

Якщо Ви надаєте грошову благодійну допомогу неприбутковій організації, то ця операція не є постачанням товарів/послуг за визначенням відповідно п. 14.1.191 та п. 14.1.185 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), отже ПДВ-зобов`язання не виникають.

Безоплатна передача товарів/надання послуг для цілей ПДВ є їх постачанням (пп. 14.1.185 і 14.1.191 ПКУ). Відповідно якщо місце постачання знаходиться на території України, тоді операція з безоплатної передачі товарів/послуг є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п. «а» п. 185.1 ПКУ). При безоплатній передачі нараховують тільки одні податкові зобов’язання виходячи з мінбази на підставі п. 188.1 ПКУПравила, за якими визначають базу оподаткування в цьому випадку, такі для товарів/послуг виходячи з договірної вартості, але не нижче ціни придбання таких товарів/послуг або звичайної ціни (у разі самостійного виготовлення товарів/послуг).
Відповідно, в разі безоплатного постачання маєте скласти дві податкові накладні: одну зважаючи на ціну придбання / звичайну ціну / Її покупцеві не надаєте (на себе тип причини 15); другу на фактичну ціну постачання, тобто нуль грн (на університет)На операції безоплатного постачання, за якими ПДВ нарахували з огляду на мінімальну базу оподаткування за пунктом 188.1 ПК, додатково не нараховуйте зобов’язань за пунктом 198.5 ПК

Документальне оформлення благодійної допомоги вимагає складання договору. За законом безоплатне передання майна або коштів називається благодійною пожертвою. Тож сторони повинні укласти договір про пожертву. Це стосується надання благодійної допомоги юридичними і фізичними особами. ЦКУ не містить окремих правил для такого договору. До нього застосовують такі ж правила, як до договору дарування. Краще для оформлення благодійної допомоги зробити все письмово, щоб не було питань від контролюючих органів.У бухгалтерському обліку надання благодійної допомоги оформляється такими документами:- лист-запит/прохання щодо надання допомоги із зазначенням виду благодійної допомоги та її цільового призначення; аболист-пропозиція від підприємства, в якому висловлюється бажання добровільно надати допомогу, зазначити її вид та цілі на які буде спрямовано таку допомогу. У такому разі варто також отримати відповідь про згоду на отримання такої допомоги.- погодження керівником надання благодійної допомоги у відповідному наказі по підприємству, де зазначити: ціль надання допомоги; вид допомоги, її розмір; реквізити отримувача допомоги; осіб, відповідальних за передання допомоги.

Якщо домога надається військовим частинам. Щодо ПДВ Згідно до п.32 -1 підр. 2 р. ХХ ПКУ Операції з добровільної передачі або відчуження коштів, товарів, у тому числі підакцизних, надання послуг на користь Збройних Сил України та підрозділів територіальної оборони без попереднього або наступного відшкодування їх вартості не вважаються операціями з реалізації для цілей оподаткування.»
У випадках здійснення операцій з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, такі операції не вважаються операціями з постачання товарів/послуг, та, відповідно, податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ не нараховуються.
Податок на прибуток
Незважаючи на те чи застосовуєте ви податкові різниці чи ні то така передача за правилами бухгалтерського обліку, уся сума витрат зменшить фінансовий результат. Така передача не призводить до коригування фінрезультату (п.69.6 підр.10 розд.ХХ ПКУ) Але треба щоб були всі документи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!