Облік втрати товару та відшкодування: проводки і нюанси ситуації

У Вашому 1-му варіанті ризики, пов'язані з товаром, переходять до покупця після транспортування у момент вручення товару покупцеві (ст. 664 ЦКУ), то стороною, що постраждала, є продавець. Тому саме продавець має право пред'явити претензію перевізникові.​ У цій ситуації ТОВ залишається власником товару до моменту його втрати, а після визнання претензії отримує компенсацію збитків.

Будуть такі проведення:

• Дт 311 Кт 681 Отримання передоплати від клієнта
• Дт 643 Кт 641/ПДВ Нарахували ПДВ
  Дт 287 «Товари в дорозі» Кт 281 «Товари на складі» 1000 грн Передача товару перевізнику («Нова пошта») (нехай собівартість товару 1000,00 грн) (дохід не визнається, оскільки ризики не перейшли).
• Після отримання акта від НП про знищення товару (через 3 тижні)
• Дт 977 Кт 287/Товари в дорозі списання собівартості втраченого товару 1000 грн
  Дт 977 Кт 641/ПДВ Нарахування компенсуючих ПЗ з ПДВ (якщо знищений товар придбано з ПДВ). Оскільки товар втрачено (використано не в господарській діяльності), необхідно нарахувати ПЗ на вартість придбання такого товару.
• Визнання претензії перевізником
• Дт 374 Кт 715 визнано дохід у сумі погодженої компенсації.
• Дт 311 Кт 374 Отримання компенсації від НП.
• Взаємовідносини з покупцем Варіант А (повернення коштів) Дт 681 Кт 311.
• Варіант Б (повторна відправка) оформлюється як нове відвантаження.
• Дт 287 Кт 281 передача другого товару кур'єру;
  Дт 681 Кт 702 визнано дохід від реалізації після вручення товару покупцеві;
  Дт 702 Кт 643 залік ПДВ (первинна ПН залишається чинною, нова ПН не виписується, РК не складається);
  Дт 902 Кт 287 списано собівартість доставленого покупцю товару.

У 2-му варіанті ТОВ залишається стороною договору перевезення, яка зазнала збитків, проте письмово розпоряджається перерахувати належне ТОВ відшкодування третій особі (покупцеві) у рахунок повернення передоплати за недоставлений товар.

Будуть проведення:

• Дт 311 Кт 681 отримана передплата від покупця;
  Дт 643 Кт 641/ПДВ нараховано ПДВ за першою подією
  Дт 287 Кт 281 товар передано на доставку (за собівартістю).
  Через 3 тижні дата складання Акта про втрату та рішення/листа про перерахування коштів
  Дт 977 Кт 287 списано собівартість втраченого товару;
  Дт 977) Кт 641/ПДВ нараховано компенсуюче ПЗ з ПДВ за ціною придбання згідно з пп. «г» пп. 198.5 ПКУ
  Дт 374 Кт 715 визнано дохід за претензією, належною від перевізника ТОВ.
  Коли «Новою поштою» виплатить кошти покупцеві відбувається взаємне закриття заборгованостей
• Дт 681 Кт 374 закрито заборгованість перед покупцем за рахунок суми компенсації, виплаченої «Новою поштою» за дорученням ТОВ.
  Оскільки постачання товару фактично не відбулося, а обов'язок щодо повернення коштів покупцю виконано через перевізника:
• На дату виплати компенсації покупцеві продавець складає розрахунок коригування до ПН з кодом причини 103 («Повернення товару або авансових платежів») на зменшення зобов'язань.
• Дт 643 Кт 641/2 Зняті ПЗ за постачанням методом «червоне сторно»
  Дт 641/2 Кт 641/ПДВ Зареєстровано «зменшуючий» РК

Раді допомогти, звертайтесь ще!