Як подати звітність, якщо власник служить в ЗСУ

У вашій ситуації звітність (ЄСВ, фінзвітність, декларація з єдиного податку 3‑ї групи) подавати не потрібно, якщо немає нарахувань/виплат фізособам, а директор не оформлений у трудових відносинах, а щодо податків для мобілізованого власника‑ФОПа діють окремі пільги, але вони не стосуються юрособи‑ТОВ.

Обґрунтування

1. ЄСВ та об’єднана звітність для «порожнього» ТОВ без працівників не подається. Податковий розрахунок з ПДФО/ВЗ/ЄСВ подають лише за наявності даних у додатках, тобто коли були нарахування/виплати доходів фізособам або є наймані працівники, про що прямо сказано в п. 1 розд. ІІ Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. Якщо у ТОВ немає працівників і не було виплат фізособам та ФОП, об’єднаний Податковий розрахунок з ЄСВ не формується і не подається.

2. Фінзвітність платника ЄП‑юрособи подається лише з річною декларацією, а не окремо. Для юридичних осіб на спрощеній системі фінансова звітність не є самостійною звітністю до податкової, а подається виключно разом з річною декларацією, причому така вимога поширюється на платників податку на прибуток, для яких фінзвітність є невід’ємною частиною декларації, що випливає з п. 46.2 Податкового кодексу України. ТОВ‑єдинник 5 % не подає проміжну фінзвітність до ДПС; подання до Держстату залежить від листів‑повідомлень статистики, але окремого подання до податкової немає.

3. Декларація ЄП 3‑ї групи подається за наявності зобов’язань, але наразі немає того, хто має право підпису. Юрособи‑єдинники 3‑ї групи подають квартальну декларацію протягом 40 днів після закінчення кварталу згідно з п. 296.3 ПКУ. Декларація повинна бути підписана керівником або уповноваженою особою, яка має кваліфікований електронний підпис і щодо якої подано повідомлення J1391105 до ДПС, про що наголошує податкова в ЗІР (категорія 129.02). Оскільки власник‑директор зараз у ЗСУ, не має можливості оформити нотаріальну довіреність і передати право підпису, фактично немає законної особи, яка може підписувати декларацію від імені ТОВ.

4. Пільги мобілізованих ФОП не звільняють ТОВ від обов’язків, але відсутність діяльності мінімізує ризики. Мобілізовані ФОП звільняються від ПДФО, єдиного податку, військового збору та ЄСВ за себе відповідно до п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ та п. 9‑2 розд. VIII Закону про ЄСВ, але ці норми стосуються саме самозайнятих осіб, а не юридичної особи‑ТОВ. Для ТОВ пільг на податок з єдиного податку через мобілізацію директора немає, однак якщо діяльність не ведеться і доходів немає, податкових зобов’язань з ЄП фактично не виникає.

5. Що реально можна зробити зараз.

   1. Не подавати об’єднаний розрахунок ЄСВ/ПДФО/ВЗ, оскільки немає працівників і виплат фізособам, що відповідає вимогам п. 1 розд. ІІ Порядку.
   2. Не подавати до податкової проміжну фінзвітність; річну фінзвітність подати разом із річною декларацією після того, як з’явиться можливість оформити повноваження підписанта.
   3. Після демобілізації власника або відновлення можливості оформити нотаріальну довіреність призначити особу, яка тимчасово виконуватиме обов’язки директора, та подати повідомлення щодо її електронного підпису, щоб надалі подавати всі необхідні декларації.

За наявних умов для «порожнього» ТОВ без діяльності й працівників достатньо не формувати нульові ЄСВ‑розрахунки та проміжну фінзвітність, а питання з деклараціями ЄП та річною фінзвітністю вирішити після відновлення можливості призначити уповноважену особу або повернення власника.