Нарахування земельного податку без оформлення права власності: нюанси

ТОВ не має законних підстав самостійно нараховувати та декларувати земельний податок або орендну плату, оскільки право на землю не зареєстроване, а договір оренди не укладено.

Що стосується орендної плати,то згідно з п. 288.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n6911 єдиною підставою для нарахування та сплати орендної плати за землю комунальної/державної власності є договір оренди такої земельної ділянки. Оскільки договір оренди з органом місцевого самоврядування не укладено, обов'язку та права декларувати орендну плату у ТОВ немає.

Щодо земельного податку, то його платниками є виключно власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та постійні землекористувачі (пп. 269.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n6750). Відповідно до статей 125, 126 Земельного кодексу України право власності або користування виникає виключно з моменту державної реєстрації цих прав у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (ДРРП).

Підставою для нарахування є дані ДЗК та ДРРП (п. 286.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n6878).

Форма Податкової декларації з плати за землю вимагає обов'язкового зазначення виду права (код від 1 до 4), серії, номера та дати правовстановлюючого документа, даних держреєстрації прав, кадастрового номера та площі. За їх відсутності коректно заповнити декларацію неможливо (вона не пройде камеральний контроль ДПС).

Аналогічна позиція викладена в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом Мінфіну від 06.07.2018 № 602 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0181201-19#Text платником плати за землю є особа, за якою зареєстровано речове право на земельну ділянку.

Сплата земельного податку «наперед» не звільняє від вимог органу місцевого самоврядування щодо стягнення збитків або безпідставно збережених коштів (у розмірі орендної плати) за користування землею без оформлених прав.

Міська рада виступає власником землі (представником територіальної громади). У разі використання ділянки без правовстановлюючих документів міськрада вимагає не податкових платежів чи податкових штрафів, а стягнення безпідставно збережених коштів у розмірі орендної плати на підставі статей 1212–1214 Цивільного кодексу України або стягнення завданих збитків (неодержаного доходу).

Велика Палата Верховного Суду та Касаційний господарський суд у складі Верховного Суду неодноразово наголошували: фактичний користувач земельної ділянки комунальної власності, який володіє об'єктом нерухомості на ній і не оформив договір оренди, зобов'язаний компенсувати громаді кошти в розмірі орендної плати, яку б він сплатив за належного оформлення договору.

Якщо підприємство вирішить якимось чином сплачувати земельний податок, сума орендної плати зазвичай значно вища за ставку земельного податку. Міська рада все одно матиме право звернутися до суду для стягнення повної суми орендної плати (або різниці між ринковою/нормативною орендною платою та фактично сплаченими сумами). Крім того, податкова служба може визнати сплачені суми помилково сплаченими, оскільки податкове зобов'язання не було належним чином узгоджено.

Вам необхідно звернутися до відповідної міської/селищної ради для формування земельної ділянки (присвоєння кадастрового номера, встановлення меж, затвердження нормативної грошової оцінки). Отримати рішення ради про передачу земельної ділянки в оренду та укласти договір оренди землі, а також зареєструвати право оренди в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!