Формула звірки ПДВ у журналі ордері за субконто 6415

Норми «сума ПДВ у журналі-ордері повинна дорівнювати сумі в декларації» немає.

Але це випливає з Інструкції № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1104: на субрахунку 641 «Розрахунки за податками» ведеться облік, зокрема, ПДВ. Аналітичний облік розрахунків за податками ведеться за їх видами, тому до субрахунку додають ще рахунки четвертого порядку, але які саме визначає саме підприємство зазвичай в наказі про облікову політику.

Для перевірки правильності відображення ПДВ використовуються дані субрахунку 641, аналітичного рахунку «Розрахунки за податком на додану вартість», а дані декларації зіставляються з оборотно-сальдовими відомостями та іншими регістрами бухобліку.

Якщо у Вас аналітичний рахунок 6415 це ПДВ, то для звірки декларації треба брати саме аналітику 6415, а не просто загальний оборот по 641.

Перевірка може бути наступна:

• За кредитом субрахунку 6415 відображається виникнення податкових зобов'язань з ПДВ, а за дебетом — сума вхідних податкових накладних та митних декларацій, включених до декларації з ПДВ.
• кредитове сальдо по цьому рахунку свідчить про виникнення «ПДВ до сплати» (рядок 18 декларації з ПДВ за поточний місяць).
• Дебетове сальдо свідчить про від’ємне значення ПДВ.

На дату поповнення спецрахунку СЕА ПДВ формується проведення Дт 315/спецрахунок Кт 311/поточний рахунок.

На граничну дату сплати ПДВ по декларації суму, яка є до сплати (зобов'язання більші за кредит) формується проведення Дт 6415 Кт 315/спецрахунок.

Тобто 6415 є рахунком, на якому в підсумку концентрується розрахунок із бюджетом з ПДВ.

Інструкція № 291 визначає: за кредитом 64 відображаються нараховані платежі до бюджету, а за дебетом — податки, що підлягають відшкодуванню, їх сплата тощо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!