Послідовність закриття місяця: проводки та аналіз оборотно-сальдової таблиці

Закриття місяця передбачає розподіл накопичених витрат, визначення собівартості, нарахування податків та списання рахунків доходів (клас 7) і витрат (класи 8, 9) на рахунок 79 «Фінансові результати». На кінець місяця рахунки доходів і витрат, а також рахунок 91 повинні бути закриті, а на рахунку 79 формується фінансовий результат звітного періоду.

Закриття місяця здійснюється відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Спочатку відображаються всі господарські операції за місяць.

Нараховано амортизацію — Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 131, 132

Нараховано заробітну плату — Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 661

Нараховано ЄСВ — Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 651

Списано використані матеріали, паливо, МШП — Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 20, 22

Відображено курсові різниці (за потреби):

Дт 945 – Кт 312, 632 — від'ємні курсові різниці

Дт 312, 362 – Кт 714 — додатні курсові різниці

Після цього розподіляються загальновиробничі витрати.

Розподілено змінні та розподілені постійні загальновиробничі витрати — Дт 23 – Кт 91

Списано нерозподілені постійні загальновиробничі витрати — Дт 901 (або 903) – Кт 91

Далі формується виробнича собівартість.

Оприбутковано готову продукцію — Дт 26 – Кт 23

Списано виробничу собівартість виконаних робіт або наданих послуг — Дт 903 – Кт 23

Якщо підприємство застосовує рахунки класу 8, вони щомісяця списуються.

Списано витрати за елементами — Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 80, 81, 82, 83, 84

Після цього закриваються рахунки доходів.

Списано дохід від реалізації — Дт 701, 702, 703 – Кт 791

Списано інші операційні доходи — Дт 711–719 – Кт 791

Списано фінансові доходи — Дт 72, 73 – Кт 792

Списано доходи від іншої діяльності — Дт 74 – Кт 793

Потім списуються витрати на фінансовий результат.

Списано собівартість реалізації — Дт 791 – Кт 901, 902, 903

Списано адміністративні витрати — Дт 791 – Кт 92

Списано витрати на збут — Дт 791 – Кт 93

Списано інші операційні витрати — Дт 791 – Кт 94

Списано фінансові витрати — Дт 792 – Кт 95, 96

Списано інші витрати діяльності — Дт 793 – Кт 97

Нараховано податок на прибуток — Дт 98 – Кт 641

Списано податок на прибуток на фінансовий результат — Дт 791 – Кт 98

Закриття рахунку 79 на рахунки 441 або 442 здійснюється один раз на рік:

Дт 79 – Кт 441

або

Дт 442 – Кт 79

На кінець місяця повинні бути закриті:

рахунок 91;
рахунки класу 7 (70–74);
рахунки класу 8 (якщо застосовуються);
рахунки класу 9 (90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98);
рахунок 23, якщо відсутнє незавершене виробництво. Якщо на підприємстві є фактичне незавершене виробництво, його залишок залишається на рахунку 23.
Під час перевірки оборотно-сальдової відомості необхідно звернути увагу на такі показники:

відсутність кінцевих залишків на рахунках класів 7, 8, 9 та рахунку 91;
відсутність від'ємних залишків на рахунках запасів (20, 22, 26, 28);
відповідність залишку на рахунках 30 і 31 фактичним залишкам готівки та банківським випискам;
правильність залишків за рахунками розрахунків 36, 37, 63, 68, зокрема окреме відображення авансів і заборгованості;
відповідність залишків на рахунках 641, 642, 651 податковій звітності та нарахуванням;
відповідність сальдо рахунку 79 фінансовому результату, відображеному у Звіті про фінансові результати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!