Дата виписки компенсуючих накладних при продажу за нижчою ціною

Дата складання ПН на «перевищення мінбази» у кожному випадку – дата першої події (аванс), тобто 12.08.2026 для крана і 20.08.2026 для труби.

Обґрунтування

1. Дата виникнення ПДВ-зобов’язань. Податкові зобов’язання за операцією постачання виникають на дату першої події – або отримання передоплати, або відвантаження, а ПН на суму перевищення мінімальної бази над фактичною ціною також прив’язана до цієї дати через загальне правило визначення бази оподаткування за договірною вартістю, але не нижче ціни придбання чи балансової вартості згідно з п. 188.1 ПКУ.

2. Обов’язок скласти дві ПН. Якщо ціна продажу нижча від мінімальної бази, платник ПДВ повинен скласти дві податкові накладні: одну – на фактичну договірну вартість на покупця, другу – на суму перевищення мінбази над фактичною ціною, на себе, при цьому друга може бути складена або тією ж датою, що й перша ПН, або у складі зведеної ПН останнім днем місяця за всіма операціями з перевищенням протягом місяця згідно з п. 201.4 ПКУ і п. 15 Порядку.

3. Вибір між окремою і зведеною ПН. Якщо складаєте окремі ПН «на суму перевищення», їх дата збігається з датою першої події за конкретною операцією, а якщо обираєте зведену ПН, її дата – останній день звітного місяця, в якому були всі такі продажі нижче мінбази, що прямо дозволено п. 201.4 ПКУ.

У вашій ситуації можна або скласти окремі компенсуючі ПН на дати 12.08.2026 та 20.08.2026, або одну зведену компенсуючу ПН на всі перевищення датою 31.08.2026.