Оформлення трьохстороннього договору: облік та податкові наслідки

У Вашій ситуації постачальник БПЛА зобов'язаний передати товар третій особі — військовій частині, а обов'язок оплати лежить на підприємстві в межах тристороннього договору. Право власності на БПЛА переходить безпосередньо від постачальника до військової частини, минаючи баланс підприємства.

Первинні документи. Підставою для операції є письмовий запит (клопотання) від військової частини та наказ по підприємству про надання допомоги.

Акт приймання-передачі (видаткову накладну) доцільно оформити між постачальником і військовою частиною як фактичними сторонами передачі товару, з посиланням на реквізити тристороннього договору й зазначенням, що оплату здійснило підприємство.

Банківський платіж підприємства повинен містити призначення платежу з чітким посиланням на цей договір та цільове призначення (наприклад: «Оплата за БПЛА згідно з тристороннім договором №... від ..., для забезпечення оборони України (В/ч АХХХХ). Без ПДВ»).

Бухгалтерський облік. Оскільки БПЛА фізично й документально на баланс підприємства не потрапляють, немає підстав проводити їх через рахунки запасів (20, 22, 28). Операція відображається одразу як витрати періоду:

• Дт 949 (або 977) Кт 631 — нараховано зобов'язання перед постачальником за БПЛА на дату підписання акта;
• Дт 631 Кт 311 — перераховано кошти постачальнику.

Податкові наслідки.

Єдиний податок (4 група): базою оподаткування є нормативна грошова оцінка сільгоспземель, а не дохід чи фінрезультат, тому ця операція на суму податку не впливає.

Оскільки операція видаткова, вона не генерує дохід і не впливає на 75-відсотковий поріг сільгоспдіяльності (пп. 291.4.7 ПКУ).

ПДВ: жодних наслідків з боку п. 198.5 ПКУ (компенсуючі зобов'язання) не виникає — товар на баланс не потрапляє, а отже, податковий кредит за цією операцією не формується, і компенсувати нічого.

Раді допомогти, звертайтесь ще!