Оформлення надання транспортних послуг без обліку витрат на бензин

Так, фізична особа може особисто, не як ФОП, надавати ТОВ послуги з перевезення вантажів за цивільно-правовим договором. Варіанти оренди або позички автомобіля для цієї мети не підходять, оскільки в такому разі ТОВ доведеться списувати пальне та вести первинний облік роботи транспорту.

У разі укладення договору оренди (Цивільний кодекс України, ст. 800, 801 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863) або позички (Цивільний кодекс України, ст. 827) автомобіль передається в користування ТОВ. За таких умов саме ТОВ вважається перевізником, самостійно придбаває та списує пальне, а роботу автомобіля підтверджує первинними документами — подорожніми листами або самостійно розробленими актами обліку пробігу.

Крім того, договір найму (оренди) транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню (ч. 2 ст. 799 Цивільного кодексу України). Якщо вимогу про нотаріальне посвідчення не дотримано, такий договір є нікчемним (ч. 1 ст. 220 Цивільного кодексу України).

Щоб ТОВ не придбавало і не списувало пальне, не вело подорожні листи та могло зазначати перевізника у ТТН, з фізичною особою слід укласти договір перевезення вантажу (ст. 908, 909 Цивільного кодексу України).

За таким договором фізична особа надає комплексну послугу з перевезення вантажу власним автомобілем. Витрати на пальне, амортизацію та обслуговування автомобіля включаються у вартість послуги перевезення. ТОВ пальне не придбаває, не списує та подорожні листи не веде.

Відповідно до ст. 48 Закону України «Про автомобільний транспорт» https://zakon.rada.gov.ua/go/2344-14 та п. 11.1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Мінтрансу №363 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0128-98, ТОВ як вантажовідправник/замовник оформлює ТТН. У графі «Автомобільний перевізник» зазначаються ПІБ фізичної особи, її РНОКПП, номер водійського посвідчення, а також марка і державний номер автомобіля.

Документальне оформлення включає письмовий договір перевезення вантажу з фізичною особою, який не потребує нотаріального посвідчення; заявки на перевезення із зазначенням дат, маршруту та характеристик вантажу; товарно-транспортні накладні на кожну поїздку в паперовій або електронній формі; акт наданих послуг з перевезення, який може складатися за підсумками місяця або після кожного рейсу із зазначенням маршрутів, реквізитів ТТН та загальної вартості послуг.

Оскільки договір укладається з фізичною особою як зі звичайним громадянином, а не як із ФОП, ТОВ є податковим агентом. Із суми винагороди утримується ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) та військовий збір за ставкою 5%. Крім того, на суму винагороди за цивільно-правовим договором ТОВ нараховує ЄСВ за ставкою 22% (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України №2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Раді допомогти, звертайтесь ще!