Чи може ФОП отримувати відшкодування за надані послуги

Ні, не має права. Якщо за договором Міністерство визначено саме як «Замовник» (і воно ж підписує первинні документи/акти), для цілей оподаткування вважається, що послуги надаються юридичній особі — неплатнику єдиного податку. Це є прямим порушенням умов перебування на ІІ групі, тому безпечними варіантами є перехід на ІІІ групу або зміна конструкції договору.

Обмеження кола замовників для ІІ групи

• Згідно з Податковим кодексом України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, фізичні особи — підприємці ІІ групи мають право надавати послуги виключно платникам єдиного податку та/або населенню. Надання послуг юридичним особам, які не є платниками єдиного податку (зокрема органам державної влади чи бюджетним установам), заборонено.


• Кваліфікація сторін за цивільним законодавством
  
  Відповідно до Цивільного кодексу України, ст. 901 , за договором про надання послуг замовником є сторона, за завданням якої надається послуга і яка зобов'язана її оплатити. За усталеною практикою та роз'ясненнями контролюючих органів, саме статус замовника в договорі та акті наданих послуг є визначальним критерієм для визначення отримувача послуги.

Офіційна позиція контролюючих органів щодо оплати третіми особами

У роз'ясненнях податкових органів чітко розмежовуються дві моделі:

1. Порушення є: якщо за договором «Замовником» виступає юридична особа — неплатник єдиного податку, яка підписує акти та перераховує кошти, навіть якщо безпосередніми споживачами (бенефіціарами) послуг є конкретні громадяни.


2. Порушення немає: якщо замовником послуги у договорі та акті виступає фізична особа (населення), а юридична особа на підставі договору чи Цивільного кодексу України, ч. 1 ст. 528 виступає виключно третьою стороною — платником/компенсатором вартості послуги.

Якщо залишити поточну редакцію договору (де Міністерство — Замовник):

• Отриманий дохід підлягає оподаткуванню єдиним податком за підвищеною ставкою 15% (Податковий кодекс України, пп. 5 п. 293.4 ст. 293).


• ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом здійснення операції (Податковий кодекс України, пп. 9 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298).


• Якщо податкова виявить порушення під час перевірки, реєстрацію платника єдиного податку буде анульовано заднім числом на підставі Податкового кодексу України, п. 299.11 ст. 299 з нарахуванням ПДФО (18%), військового збору (5%) та штрафів.

Як вирішити ситуацію законно:

• перехід на ІІІ групу: Подати заяву про зміну групи єдиного податку на ІІІ групу (ставка 5% або 3% з ПДВ) щонайменше за 15 календарних днів до початку нового кварталу. На ІІІ групі обмеження щодо замовників відсутні — дозволено надавати послуги будь-яким органам влади та підприємствам.


• перегляд договірної схеми: Укласти тристоронній договір або договір на користь третьої особи, де:
  
  
  
  • Замовником і отримувачем послуги виступає фізична особа (ветеран), яка особисто підписує акти виконаних послуг;
  
  
  • Міністерство зазначається виключно як платник фінансування/відшкодування (третя особа за зобов'язанням).
  
  
  
  

Раді допомогти, звертайтесь ще!