Алгоритм ведення депонованої заробітної плати на підприємстві

Загальний алгоритм такий: нарахування зарплати → виплата у встановлений строк → невиплачену суму депонувати → оформити реєстр депонованих сум → відобразити заборгованість на субрахунку 662 → невикористану готівку своєчасно здати до банку → при зверненні працівника виплатити депоновану суму та погасити заборгованість за 662.

Депонована заробітна плата — це готівка, одержана суб’єктами господарювання для виплат, пов’язаних з оплатою праці, та не виплачена у встановлений строк окремим фізичним особам (пп. 6 п. 3 розд. І Положення № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n20 ).

Якщо працівник у встановлений строк не отримав заробітну плату, підприємству необхідно оформити депонування невиплаченої суми.

1. Закінчення строку виплати зарплати

Після закінчення встановленого строку виплати за видатковою відомістю касир:

навпроти прізвища працівника, якому не виплачено кошти, робить напис «Депоновано» або ставить відповідний штамп;
складає реєстр депонованих сум;
у кінці видаткової відомості зазначає фактично виплачену суму та суму, яка підлягає депонуванню;
звіряє ці суми із загальним підсумком відомості та засвідчує запис своїм підписом;
оформлює касову операцію на фактично видану суму.
Такий порядок передбачений п. 31 розд. ІІІ Положення № 148.

2. Що робити з невиплаченою готівкою

Якщо кошти для виплати зарплати були отримані підприємством у банку, їх можна зберігати в касі понад установлений ліміт каси протягом п’яти робочих днів, включаючи день отримання готівки в банку.

Після закінчення цього строку невикористану за призначенням готівку необхідно здати до банку не пізніше наступного робочого дня банку. Водночас такі кошти можуть залишатися в касі в межах установленого ліміту каси. Це передбачено п. 18 розд. ІІ Положення № 148.

3. Бухгалтерський облік

Депоновану суму переносять із розрахунків із працівником на субрахунок 662 «Розрахунки з депонентами».

За кредитом субрахунку 662 відображається виникнення заборгованості перед депонентом, а при фактичній виплаті депонованої зарплати — її погашення.

Для аналітичного обліку доцільно вести реєстр/відомість депонованих сум із зазначенням працівника, дати виникнення та погашення заборгованості. Форми регістрів бухгалтерського обліку підприємство може визначати з урахуванням своїх потреб та облікової політики. Методичні рекомендації № 356 містять відповідні регістри бухгалтерського обліку.

4. Податки

Важливо: депонування зарплати не означає, що податки можна не сплачувати.

Якщо зарплата нарахована, але не виплачена працівнику, утримані з неї ПДФО та військовий збір перераховуються до бюджету у строки, передбачені пп. 168.1.5 ПКУ — не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу.

ЄСВ роботодавець сплачує у загальному порядку. Загальний строк — не пізніше 20 числа наступного місяця, при цьому під час кожної виплати зарплати ЄСВ, нарахований на таку виплату, сплачується одночасно з нею.

5. Подальша виплата депонованої зарплати

Коли працівник звертається за отриманням депонованої зарплати, підприємство виплачує йому належну суму.

При готівковій виплаті оформлюється видатковий касовий документ, а операція відображається в обліку як погашення заборгованості за субрахунком 662.

При безготівковому перерахуванні коштів виплата проводиться на рахунок працівника відповідно до платіжних документів підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!