Податкові наслідки передачі військової форми військовослужбовцю для ТОВ

Ви можете купити війьскову форму і передати її військовому

При передачі фізособі (військовому ЗСУ) оформлюєте:

1) наказ на передання благодійної допомоги - на підставі листа-клопотання від військового (за наявності)

2) акт приймання-передачі форми

В обліку:

Дт 949 Кт 209 - списали передану форму

Щодо ПДФО

Ст. 165 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) - не включається до оподаткованого доходу:

"165.1.54. сума (вартість) благодійної допомоги:

в) виплаченої (наданої) благодійниками, у тому числі благодійниками - фізичними особами, у порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", на користь:

учасників бойових дій, військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, добровольчих формувань територіальних громад, поліцейських та працівників Національної поліції України, у тому числі тих, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, беруть (брали) безпосередню участь у відсічі збройної агресії та забезпеченні національної безпеки, усуненні загрози небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності у період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, перебуваючи безпосередньо в районах здійснення зазначених заходів, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій;;.." (абзац другий)

Ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.7.8. не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу:
а) у будь-якій сумі (вартості), що надається:

платникам податку, визначеним абзацом другим підпункту "а", підпунктом "б" та абзацами другим і п’ятим підпункту "в" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу, - для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування (обстеження, діагностики), забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення..."

Перелік засобів, товарів (робіт, послуг), сума (вартість) благодійної допомоги для закупівлі або у вигляді яких не включається до оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб, затверджений постановою Кабміну від 24.02.2016 р. № 112 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF#Text).

Речове забезпечення для ЗСУ затверджено наказом № 232 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0767-16#n17). В межах цього переліку можете надати безоплатно як благодійну допомогу

Таким чином, умовою неоподаткування благодійної допомоги за вказаними пунктами є дотримання двох умов:

- військовий підтверджує свій статус

- ТМЦ, які Ви йому видаєте, вказані в п. 170.7.8 ПКУ або підзаконних актах під цю норму

В зарплатній звітності - в додатку 4ДФ - код доходу 205

Щодо ПДВ

Оскільки військова форма передається військовому безоплатно, то буде звільнення від ПДВ за визначенням 32-1 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Це підтверджує в аналогічній ситуації ДПСУ - ЗІР (101.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43588)

Відповідно, на таку передачу ПН не складаєте в декларацію по ПДВ не включаєте, умовний ПДВ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) не нараховуєте

Щодо податку на прибуток

Коригування по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) немає, оскільки передаєте фізособі

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!