Коригування військового збору: наслідки недоплати та звітності ФОП

Якщо розрахунок за минулі періоди подавався (але орендодавець у 4ДФ не був включений), то в цьомк випадку подається податковий розрахунок із типом «Уточнюючий» окремо за кожен звітний період де додається пропущений рядок із даними фізичної особи-орендодавця (РНОКПП, нарахований/виплачений дохід у графах 3а та 3, нарахований/перерахований ПДФО 18% у графах 4а та 4, військовий збір у графах 5а та 5); ознака доходу (графа 6) — «196» (дохід від надання майна в оренду, крім земельних часток (паїв)); у графі 10 (Ознака «0, 1») проставляється «0» (на введення рядка).

Якщо розрахунок узагалі не подавався (діяльності з найманими працівниками не було), то він подається із типом «Звітний» за кожен пропущений період із заповненим додатком 4ДФ.

За загальним правилом п. 54.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1297), грошове зобов'язання, самостійно визначене податковим агентом у податковій звітності, вважається узгодженим з дня подання такої звітності та після її обробки відображається в інтегрованій картці платника (ІКП).
Але згідно з пп. 168.1.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877), податок на доходи фізичних осіб та військовий збір підлягають сплаті до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу. Тому несплата належної суми (3,5% ВЗ) під час виплати оренди є порушенням строків сплати, навіть якщо показники ще не були задекларовані у формі 4ДФ.

За несвоєчасну сплату ВЗ штраф становить:

• 5% погашеної суми податкового боргу при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання;
• 10 % погашеної суми податкового боргу при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання

Нарахування пені розпочинається з 91-го календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податку (пп. 129.1.3 ПКУ). Пеня розраховується з розрахунку 100 % річних облікової ставки НБУ, чинної на кожний день прострочення, за кожен календарний день затримки, включаючи день погашення боргу (п. 129.4 ПКУ).

За неподання 4ДФ штраф станвить 1020 грн та застосовується один раз, а не за кожен період окремо (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35201)

Раді допомогти, звертайтесь ще!