Облік надлишкового цукру-стіка в ПДВ: нюанси та наслідки

Надлишкові стіки цукру слід оприбуткувати як запаси за справедливою вартістю через інший операційний дохід, податкових наслідків з ПДВ при такому оприбуткуванні немає, а з податку на прибуток діє загальне правило «як у бухобліку».

Обґрунтування

1. Як оприбуткувати надлишок цукру. Надлишок, виявлений за фактом невидачі стіків покупцям, фактично є надлишком матеріальних цінностей. Для таких випадків застосовують підхід, аналогічний надлишкам при інвентаризації: матеріали оприбутковують на рахунки запасів (наприклад, 20, 22 чи 28/209) у кореспонденції з рахунком 719 «Інші доходи від операційної діяльності» за справедливою вартістю, яку визначають як чисту вартість реалізації або ціну можливого використання залежно від подальшого призначення таких матеріалів, що відповідає підходу, описаному у п. 2.14 Методичних рекомендацій, затверджених наказом Мінфіну від 10.01.2007 №2.

2. Податок на прибуток. Спеціальних коригувань щодо таких операцій немає, тож і оприбуткування надлишку, і подальше списання цукру у собівартість відображаються за правилами бухобліку, як це зазначено для аналогічних витрат на каву, чай, воду у розділі про податок на прибуток, де підкреслено відсутність спеціальних коригувань у розділі III ПКУ щодо таких операцій.

3. ПДВ при оприбуткуванні надлишку. Оприбуткування надлишків матеріалів не є операцією з постачання товарів, а лише внутрішнім обліковим відображенням активу, тому податкові зобов’язання з ПДВ при цьому не виникають, так само як при оприбуткуванні надлишків матеріалів за результатами інвентаризації, де прямо зазначається, що податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, оскільки відсутнє постачання.

4. ПДВ надалі. Вхідний ПДВ за цукром ви вже включили до податкового кредиту під час придбання, а його вартість закладається у собівартість продукції кав’ярні. Якщо ви й надалі включаєте вартість цукру до витрат, що формують вартість оподатковуваних постачань (реалізації кави), товари вважаються використаними в господарській діяльності і підстав для додаткового нарахування компенсаційних зобов’язань за п. 198.5 ПКУ немає.

У вашій ситуації надлишок цукру оформлюйте як дооприбуткування запасів через 719-й рахунок без нарахування додаткового ПДВ і без спеціальних коригувань з податку на прибуток.