Обсяг акцизу на бензин: можливості та наслідки для підприємства

Зливати та зберігати бензин без належно обладнаних і зареєстрованих стаціонарних ємностей на наявному складі категорично заборонено. Для забезпечення щомісячного обігу 3 000 т ви можете обрати один із законних шляхів: встановити та зареєструвати нові резервуари з рівнемірами-лічильниками, передавати пальне на відповідальне зберігання ліцензованій нафтобазі або здійснювати реалізацію транзитом («з коліс») без фізичного зберігання у себе.

Обсяг 3 000 т на місяць є значним промисловим/оптовим обсягом. Залежно від вашої бізнес-моделі (власне споживання чи перепродаж) можливі такі варіанти:

1. Встановлення власних ємностей під бензин на акцизному складі

Якщо пальне фізично має надходити, зливатися та зберігатися на вашій території:

• Встановлення та реєстрація резервуарів: Необхідно встановити стаціонарні ємності, отримати на них технічну документацію та внести зміни до Реєстру платників акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового шляхом подання заяви за формою № 1-АКПС (щодо зміни даних про місткість та кількість резервуарів).
• Обладнання лічильниками: Відповідно до Податкового кодексу України, п. 230.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5821, усі резервуари мають бути обладнані зареєстрованими рівнемірами-лічильниками, а місця зливу/відпуску — витратомірами-лічильниками, внесеними до Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників та рівнемірів-лічильників.
• Оновлення ліцензії: Відповідно до Закону України від 18.06.2024 № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», ст. 28https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n450, потрібно внести зміни до ліцензії на зберігання пального (або ліцензії на оптову торгівлю за місцем) у частині збільшення загальної місткості ємностей.

2. Зберігання на сторонній нафтобазі (відповідальне зберігання)

Якщо немає можливості або часу будувати резервуарний парк:

• Укладається договір відповідального зберігання з підприємством, яке має ліцензований акцизний склад для бензину.
• Постачальник везе бензин безпосередньо зберігачу. При цьому оформлюються відповідні акцизні накладні через СЕАРП та СЕ (Податковий кодекс України, ст. 231).
• Ви зможете або забирати бензин за потреби власним бензовозом (пересувним акцизним складом), або реалізовувати його покупцям безпосередньо зі складу зберігача.

3. Оптова торгівля «з коліс» (без місць зберігання)

Якщо пальне призначене для перепродажу, а не для власного використання:

• Відповідно до Закону України № 3817-ІХ, ст. 29, оптова торгівля пальним за відсутності місць торгівлі дозволяється безпосередньо у транспортних засобах (автоцистернах, залізничних цистернах) або з місць зберігання постачальника/зберігача.
• Для цього потрібно мати ліцензію на право оптової торгівлі пальним без місць оптової торгівлі. Бензовоз виступає як акцизний склад пересувний (Податковий кодекс України, пп. 14.1.6-1), і пальне відвантажується одразу покупцю без проміжного зливу в стаціонарні бочки.

Якщо зливати бензин у не призначені або незареєстровані ємності, або використовувати бензовоз як стаціонарну «бочку» на території без ліцензії та лічильників:

1. Експлуатація без зареєстрованих лічильників:
   • Згідно з Податковим кодексом України, ст. 128-1, отримання та відпуск пального без наявності зареєстрованих витратомірів і рівнемірів або через незареєстровані резервуари карається штрафом у розмірі 20 000 грн за кожний необладнаний резервуар/місце відпуску (при повторному порушенні протягом року — до 50 000 грн) плюс штрафи за неподання електронних довідок про залишки.
2. Порушення ліцензійних вимог:
   • Зберігання пального в місцях або резервуарах, не зазначених у ліцензії, або без відповідної ліцензії (чи ліцензії на оптову торгівлю) загрожує анулюванням наявних ліцензій та суттєвими фінансовими санкціями, передбаченими Законом України № 3817-ІХ.
3. Блокування СЕАРП та СЕ і штрафи за АН:
   • Неможливо зареєструвати акцизну накладну на надходження пального за кодом бензину на акцизний склад, якщо параметри резервуарів або ліцензії не відповідають даним у реєстрі контролюючого органу. Порушення порядку реєстрації АН тягне за собою штрафи за Податковим кодексом України, ст. 120-2 у розмірі від 2% до 50% від суми акцизного податку з відповідних обсягів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!