Податкові ризики перенесення витрат на комунальні послуги оренди

Витрати повинні відповідати періоду, коли вони виникли

Перенесенням витрат та доходів на інші періоди буде помилкою.
Відповідно до положень ПСБО 16 "Витрати" витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно
зі зменшенням активів або збільшенням зобов'язань (п.5).

Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені (п.7)
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25

Тобто, якщо ваш постачальник (комунальні служби) виставляють вам витрати за серпень, то в обліку вони повинні бути відображені саме в серпні. Перенесення їх на інший період буде невірним і в разі перевірки такі витрати просто знімуть. Адже по суті у підтвердних документах (актах, рахунках, розшифровках приладів обліку тощо) буде інформація, що це саме витрати серпня.

Якщо такі суми для компенсації ви будете перевиставляти своєму замовнику у вересні, то для нього буде аналогічний ризик, що йому вже не визнають витрати, що відображені у невірному періоді. При цьому для вас це буде дохід і навіть при невірному періоді навряд чи податківцям буде цікаво його зменшувати. Але, як писали вище, є ризик, що вам знімуть витрати у серпні як такі, що не пов'язані для вас з господарською діяльністю.

Щодо ПДВ, то за правилами пп.187.1 ПКУ датою виникнення зобов'язань з ПДВ буде дата першої події - дата отримання попередньої оплати або дата складання акту. Формально, якщо ви складете акт у вересні, то і податкова накладна буде у вересні, адже підстав складати її серпнем не буде.
Але для замовника може бути ризик втрати податкового кредиту, якщо йому знімуть витрати, що відображені не в тому місяці.
Для вас же як постачальника може бути ризик донарахування ПЗ на так званий умовний продаж за пп.198.5 ПКУ як на негосподарську діяльність, якщо витрати від постачальника, які ви собі включите в серпень по даті їх акту, визнають негосподарськими.


Якщо підсумувати, то правильним варіантом буде той, який ви застосовували раніше.
Складати первинні документи і визнавати доходи та витрати в тому періоді, якого вони фактично стосуються і не переносити на майбутні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!