Перевищення ліміту ФОП: можливість повернення коштів у вересні

Якщо ФОП 2 групи перевищив ліміт у серпні, він має подати декларацію у строки для квартального звітного періоду за 9 місяців, тому повернення покупцю цих 10 тис. грн у вересні - до закінчення того самого кварталу - за належного документального оформлення дає підстави не враховувати їх у доході та, відповідно, не фіксувати перевищення ліміту.

За загальним правилом ФОП -платник ЄП 2 групи звітує за результатами календарного року. Це встановлено п. 294.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133.

Однак для випадку перевищення граничного обсягу доходу діє спеціальне правило. Відповідно до п.п. 296.5.1 ПКУ, платники єдиного податку 1 та 2 груп, які перевищили протягом року встановлений обсяг доходу, подають декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. У декларації окремо відображається сума перевищення.

Тобто якщо перевищення відбулося у серпні, потенційно йдеться про декларацію за три квартали (9 місяців). За правилами п.п. 49.18.2 ПКУ така декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення відповідного кварталу.

При цьому до закінчення III кварталу ФОП ще може здійснити повернення коштів покупцеві. Якщо 10 000 грн були отримані у серпні, а у вересні цього самого року повернуті покупцеві у зв’язку з поверненням товару, розірванням договору або за листом-заявою покупця, застосовується п.п. 5 п. 292.11 ПКУ. За цією нормою суми коштів (авансу, передоплати), що повертаються покупцю за відповідних підстав, не включаються до доходу платника ЄП.

Крім того, відповідно до наведеної позиції податкових органів (ЗІР, Категорія: 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109), якщо отримання та повернення коштів відбуваються в одному податковому (звітному) періоді, повернута сума не включається до доходу та не відображається у декларації платника ЄП.

Отже, в описаній ситуації принциповим є те, що серпень і вересень належать до одного III кварталу. Якщо до завершення вересня ФОП фактично та документально обґрунтовано поверне покупцеві 10 000 грн, через які виникло перевищення, є підстави визначати дохід за результатами кварталу вже без цих 10 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!