Оформлення студента на практику: зарплата, податки та табель обліку

Студента, який працює і проходить практику у ФОП, оформлюють як звичайного працівника за студентським трудовим договором із поданням повідомлення до ДПС, оподаткування й звітність — як за звичайною зарплатою, у табелі він відмічається звичайними буквено‑цифровими кодами явок/неявок, а в додатку 4ДФ доходи показують з ознакою «101».

Обґрунтування

1. Які документи потрібні для оформлення студента у ФОП.
   З 12.09.2025 практика з виплатою винагороди здійснюється через студентський трудовий договір, який укладається між здобувачем освіти та роботодавцем і передбачає виконання трудових функцій у межах освітньої програми (ч. 6–7 ст. 21 КЗпП).
   Алгоритм дій ФОП:

   1. укласти договір про практику з закладом освіти;
   2. укласти зі студентом студентський трудовий догір у письмовій формі на строк практики;
   3. видати наказ/розпорядження про прийняття;
   4. подати до ДПС повідомлення за формою з кодом F3001005 як про прийняття працівника на роботу (Повідомлення про прийняття працівника на роботу);
   5. вести табель обліку робочого часу і всі кадрові документи як щодо звичайного найманого працівника.

2. Податки і ЄСВ — як для звичайного працівника.
   Студентський трудовий договір є різновидом трудового договору, тому студент‑практикант вважається найманим працівником і зарплата нараховується та оподатковується «за загальними правилами» (ч. 6–7 ст. 21 КЗпП; це прямо підтверджено в роз’ясненнях щодо практикантів).
   З усієї суми нарахованої зарплати:
   • утримують 18% ПДФО і 5% військового збору;
   • нараховують ЄСВ 22% (або 8,41% — якщо студент має інвалідність, за наявності підтвердження);
   • якщо це основне місце роботи і діє ставка 22%, застосовують правило мінімальної бази для ЄСВ, коли місячна зарплата нижче мінімальної, — у такому разі ЄСВ донараховують до мінімальної бази (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI, на який посилаються роз’яснення).

3. Особливості виплати та можливий поділ «50/50».
   Для здобувачів профосвіти, які вступили до закладу до 01.01.2026, механізм поділу заробітку «50% закладу освіти / 50% практиканту» зберігається відповідно до пп. 21 п. 3 розд. X Закону №4574-IX у зв’язку з дією ч. 9 ст. 50 Закону №103.
   При цьому оподаткуванню ПДФО, ВЗ і ЄСВ підлягає вся нарахована студенту сума зарплати, а перерахування частини вже «чистої» суми на рахунок закладу освіти здійснюється після утримання податків і зборів.

4. Як студент відображається у табелі обліку робочого часу.
   Оскільки зі студентом укладено трудовий договір, він обліковується як звичайний працівник.
   У табелі зазначають:
   • фактично відпрацьовані години за звичайними кодами явок (робота, відпустки, лікарняні тощо);
   • скорочену норму робочого часу, якщо він неповнолітній, з урахуванням вимог ст. 51 КЗпП щодо тривалості робочого часу для осіб 15–18 років.

5. Показ у об’єднаній звітності (Додаток 1 і 4ДФ).
   Зарплата за студентським трудовим договором відображається в Податковому розрахунку форми F0500111 як звичайна зарплата (Податковий розрахунок сум доходу… F0500111).
   • у Додатку 1 — нарахована сума зарплати та ЄСВ; для практикантів застосовують код застрахованої особи «69» у графі 08;
   • у Додатку 4ДФ — вся сума нарахованого і виплаченого доходу з ознакою доходу «101», включаючи частину, що після оподаткування перераховується навчальному закладу;
   • у Додатку 5 — відображають прийняття та звільнення за студентським трудовим договором.

Студент у ФОП із студентським трудовим договором фактично прирівнюється до звичайного працівника щодо оподаткування, обліку часу та заповнення об’єднаної звітності.