Коли формувати податкову накладну: дати та проводки для ТОВ

Податкову накладну необхідно скласти 11.08.2026 (на дату фактичного зарахування коштів на поточний рахунок ТОВ у банку / небанківському надавачу платіжних послуг), оскільки для цілей ПДВ це є першою подією, яка передує відвантаженню (12.08.2026).

Згідно з Податковим кодексом України, п. 187.1 ст. 187 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528, датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

• дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів;
• дата відвантаження товарів (оформлення видаткової накладної).

У разі розрахунків через платіжні сервіси моментом настання першої події (оплати) є не момент списання коштів із картки покупця на сайті (10.08) і не час формування чека, а дата фактичного зарахування грошових коштів на рахунок продавця (11.08). Оскільки кошти надійшли 11.08.2026, а відвантаження товару відбулося 12.08.2026, першою подією є надходження коштів на рахунок 11.08.2026. Саме цією датою складається та реєструється в ЄРПН податкова накладна (Податковий кодекс України, п. 201.1 ст. 201).

Згідно з Податковим кодексом України, п. 188.1 ст. 188, податкова накладна виписується на повну договірну вартість товару без зменшення її на суму комісії, утриманої платіжною системою / еквайром.

Через часовий розрив між оформленням замовлення покупцем і зарахуванням грошей на банківський рахунок операція відображається через субрахунок 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»:

10.08.2026 (оплата покупцем замовлення через сайт):

Дт 333 – Кт 681 — зафіксовано оплату замовлення через платіжний сервіс (на повну договірну вартість товару).
11.08.2026 (зарахування коштів на рахунок ТОВ та складання ПН):

Дт 311 – Кт 333 — зараховано кошти на поточний рахунок підприємства (за вирахуванням комісії сервісу);
Дт 93 – Кт 333 — відображено витрати на комісію еквайрингу / фінансової компанії;
Дт 643 – Кт 641/ПДВ — нараховано податкове зобов'язання з ПДВ на дату першої події та складено ПН (на всю договірну вартість).
12.08.2026 (відвантаження товару покупцю):

Дт 361 – Кт 702 — визнано дохід від реалізації товару (на повну суму за видатковою накладною);
Дт 702 – Кт 643 — списано податкове зобов'язання з ПДВ за реалізацією;
Дт 681 – Кт 361 — зараховано попередню оплату в рахунок поставленого товару;
Дт 902 – Кт 281 — списано собівартість відвантаженого товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!