Документи для підтвердження статусу військовослужбовця для благодійності

Не зовсім, для застосування пільги за пп. 165.1.54 ПКУ потрібен не статус УБД, а належність особи до кола військовослужбовців / учасників заходів оборони, що підтверджується військовими та довідками про безпосередню участь, оформленими у встановлених формах.

Обґрунтування

1. Які військові документи підтверджують, що особа є військовослужбовцем
Доцільно вимагати від одержувача благодійної допомоги копії документів, що посвідчують статус військовослужбовця:

• військовий квиток або тимчасове посвідчення військовослужбовця;
• довідка з військової частини про проходження військової служби із зазначенням посади та періоду служби;
• за потреби — інші посвідчення військовослужбовця/службові посвідчення відповідних силових структур.
  Такі документи відповідають підходу, коли для цілей пільг щодо військових/учасників бойових дій достатньо підтвердження статусу військовослужбовця без обов’язкового посвідчення УБД, а подальше підтвердження “безпосередньої участі” здійснюється спеціальними довідками.

2. Які документи підтверджують безпосередню участь у бойових діях / заходах оборони
Для підтвердження умов пп. 165.1.54 ПКУ щодо участі у відсічі збройної агресії та заходах із забезпечення нацбезпеки треба опиратися на спеціальні форми довідок, затверджені урядом:

• довідка за формою згідно з додатком 6 до Порядку, затвердженого постановою КМУ № 413-2014-п, яка підтверджує безпосередню участь особи у заходах, необхідних для забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави у зв’язку з агресією РФ;
• довідка за формою додатка 4 до цього ж Порядку (про участь у заходах із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримуванні агресії в Донецькій та Луганській областях);
• для добровольців ТрО — довідка за формою додатка 7 до Порядку № 413 (про безпосередню участь добровольця тергромади у заходах оборони);
• за певних ситуацій також можуть використовуватися витяги з наказів, розпоряджень, посвідчень про відрядження, книг нарядів та інші документи про залучення до АТО/ООС та заходів оборони, які прямо названі як докази безпосередньої участі в урядових порядках (наприклад, у Порядку надання статусу особи з інвалідністю внаслідок війни, затвердженому постановою КМУ № 685-2015-п).

3. Чому підтвердження важливе для звільнення від ПДФО і військового збору
Підпункт 165.1.54 ПКУ звільняє від оподаткування суму благодійної допомоги, виплаченої на користь:

• учасників бойових дій, військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників відповідних силових структур, які захищають незалежність, суверенітет, територіальну цілісність України, беруть безпосередню участь у відсічі збройної агресії та забезпеченні нацбезпеки, перебуваючи безпосередньо в районах здійснення цих заходів, або членів їхніх сімей;
• працівників підприємств, установ, організацій, сил цивільного захисту, які залучалися до таких заходів, або членів їхніх сімей;
• фізичних осіб, які мешкають (мешкали) чи вимушено виїхали з населених пунктів, де ведуться бойові дії.
  Ці доходи не включаються до загального оподатковуваного доходу до 31 грудня року, наступного за роком завершення АТО/воєнного стану та відповідних заходів, згідно з Податковим кодексом України.
  Для застосування цього звільнення благодійна організація повинна мати у своєму досьє документи, які:
• підтверджують, що особа належить до однієї з перелічених категорій;
• підтверджують безпосередню участь у визначених заходах або відповідний статус (військовослужбовець, доброволець ТрО тощо) через довідки за формами Порядку № 413 та пов’язаних із ним урядових порядків.

Рекомендація:
Запросіть у військовослужбовця копію військового квитка/довідки з частини + довідку за додатком 6 (або 4, 7 — залежно від ситуації) до Порядку № 413; збережіть ці документи разом з його заявою і рішенням благодійної організації як підтвердження права на неоподатковувану благодійну допомогу.

Наявність саме таких довідок і військових документів мінімізує податкові ризики при наданні автомобіля як благодійної допомоги без ПДФО та військового збору.