ФОП: документи для фінансового моніторингу при купівлі авто

Ні, пояснення «купив як фізособа, розмитнив як фізособа, а продаю як ФОП» без додаткових дій є слабким місцем і для банку, і для податкової, навіть за наявності інвойсу та митної декларації на фізособу.

Обґрунтування

1. У чому головний ризик для фінмоніторингу і податкової Продаж запчастин як ФОП при тому, що митні документи оформлені на фізособу, створює розрив у ланцюгу походження товару. За п. 44.1 ПКУ облік і звітність мають ґрунтуватися на первинних документах, а у ФОПа їх формально немає, бо власником за митними паперами є фізособа, а не ФОП. Банк, бачачи регулярне виведення коштів ФОП на купівлю валюти та відсутність «дзеркальних» документів на ФОПа, може ставити питання щодо економічного змісту операцій і джерела товару.

2. Які документи потрібні саме ФОПу для підтвердження походження товару Для діяльності з розбирання авто на запчастини ФОП має мати документи на придбання авто саме як суб’єкт господарювання. У консультації щодо ФОП 2 групи, який купує авто в населення для розбирання, прямо вказано, що:

• потрібні акти закупівлі з фізособами, де фіксуються дані продавця, опис авто, сума виплати;
• без документів на товар податкова може розцінити запчастини як безоплатно отримані і включити їх ринкову вартість до доходу;
• необхідність документального підтвердження ґрунтується на вимогах п. 44.1 ПКУ.

Аналогічний підхід можна і потрібно застосувати й тут:

• фізична особа (ви як громадянин) оформлює на ФОПа акт продажу авто (або акт приймання-передачі майна), із зазначенням вартості;
• у ФОПа з’являється первинний документ на надходження основного засобу/товару (далі ви його «розбираєте» на запаси у внутрішніх документах обліку).

3. Як пояснити банку рух коштів і які документи показувати Для фінмоніторингу важливо показати логічний ланцюг «кошти ФОП → купівля валюти → купівля авто → надходження товару в обіг ФОПа». Для цього доцільно мати і при запиті надати:

• платіжні документи з рахунку ФОП або з особистої картки (якщо ФОП спочатку вивів кошти на себе, а далі купував валюту як фізособа) з призначенням, що дозволяє ідентифікувати мету (наприклад, «виведення доходу ФОП для придбання авто за кордоном»);
• інвойс від нерезидента на купівлю авто;
• митну декларацію на ввезення авто;
• акт передачі авто від фізособи вам же як ФОПу з вказаною вартістю;
• за потреби – внутрішні документи ФОПа про оприбуткування товарних запасів (розбирання авто на вузли і запчастини).

Цей пакет документів дає можливість банку побачити, що:

• кошти виводилися з рахунку ФОП як вже оподаткований дохід (що відповідає позиції, наведеної у матеріалах про виведення коштів ФОПом);
• валюта витрачалась на купівлю конкретного майна;
• придбане майно введено в підприємницький оборот ФОПа документально, а не «з повітря».

4. Чи можна й надалі платити за авто з особистої картки Можна, але безпечніше з точки зору прозорості:

• або платити з валютного рахунку ФОПа (за умови відкриття такого рахунку під ЗЕД‑операції, як це описано для ФОПа 2 групи, що імпортує товар за інвойсом);
• або чітко фіксувати, що ФОП вивів дохід на особисту картку, далі як фізособа купив авто, а потім документально продав його ФОПу актом.

У будь-якому варіанті ключове – наявність у ФОПа власних первинних документів на надходження авто/запчастин, а не лише митних паперів на фізособу.

Рекомендація:
Оформіть між собою як фізособою та собою як ФОПом акт продажу авто, оприбуткуйте його в обліку ФОПа і тримайте в готовності пакет документів (платежі, інвойс, митна декларація, акт), щоб за потреби надати банку й податковій цілісний ланцюг операцій.