Податкові наслідки оплати проживання фізичної особи юридичною особою

Частково так, податкові наслідки можливі, але залежать від того, кому саме формально надано послугу і хто є отримувачем доходу: для ФОПа це його підприємницький дохід, а от чи буде дохід у фізособи — залежить від оформлення операції.

Обґрунтування

1. Доходи ФОПа від оплати готелю юридичною особою
Оплата готелю безпосередньо на користь ФОПа є для нього підприємницьким доходом.
Такий дохід ФОП враховує у своєму обліку залежно від обраної системи оподаткування згідно з правилами оподаткування ФОП, зокрема щодо включення дохідних надходжень та визначення бази ЄСВ, наведеними у п. 177.3, 177.4, 177.10 Податкового кодексу України.

2. Чи виникає оподатковуваний дохід у фізособи, що проживає в готелі
Якщо за документами послуга проживання надана саме фізичній особі (як клієнту ФОПа), а юридична особа лише компенсує або оплачує її проживання третій особі (ФОПу), податківці, як правило, розглядають таку оплату як надання фізособі додаткового блага та оподатковуваного доходу.
До додаткового блага відносять, зокрема, суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат фізособи за рахунок іншої особи, що підлягають оподаткуванню ПДФО і військовим збором на загальних підставах відповідно до пп. «г» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України.

3. Коли ризик оподаткування доходу фізособи мінімальний
Щоб не виникав дохід у фізособи як додаткове благо, платежі юридичної особи мають бути належно документально пов’язані з її власною госпдіяльністю, а не з відшкодуванням особистих витрат фізособи.
Ключові моменти для зниження ризиків:

• у договорах і розрахункових документах одержувачем послуги фігурує юридична особа (розміщення представника, учасника заходу тощо, в інтересах юрособи);
• оплата прямо обґрунтовується виробничою/діловою необхідністю для юрособи, а не як особиста вигода фізособи;
• відсутні ознаки прихованої оплати особистих витрат фізичної особи за рахунок юрособи.

Ризики та нюанси:
Якщо контролюючий орган встановить, що фактично оплачено особисті витрати фізособи, а зв’язок із госпдіяльністю юрособи формальний, суму оплати можуть кваліфікувати як її оподатковуваний дохід із необхідністю нарахування ПДФО та військового збору.

Фінальне рішення про відсутність/наявність оподатковуваного доходу фізособи потрібно приймати виходячи з конкретних договорів і первинних документів по операції.