Облік вступних внесків у бухгалтерії та податкових різницях підприємства

У бухобліку всю суму сплаченого внеску найперше доречно показати спочатку на рахунку 39.

Якщо підприємство сплатило щорічний внесок (тобто відразу за весь рік), то в такому разі доцільно найперше всю його суму показати на рахунку 39 (Дт 39 Кт 685 та Дт 685 Кт 311). А далі рівномірно (щомісячно/щоквартально) означені суми можна перекидати до складу витрат звітного періоду (Дт 92 Кт 39). Робити такий запис можна на підставі бухдовідки.

Якщо Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то в такому разі Вам треба до означеної операції застосовувати "неприбуткове" коригуванню із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 (його записують до рядка 3.1.9 БД додатка РІ).

Адже з цього приводу ГУ ДПС у м. Києві в ІПК від 22.04.2024 р. № 2256/ІПК/26-15-04-05-07 вказувала таке: "Отже, якщо платник податку на прибуток сплачує неприбутковій організації, яка відповідає вимогам пункту 133.4 статті 133 Кодексу та внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, членські внески на безповоротній основі, то такий платник повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму таких членських внесків у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року".

Тож, якщо сума сплаченого членського внеску перевищує 4% Вашого опдатковуваного прибутку за попередній рік,то таку дельту Вам треба нівелювати за допомогою коригування із пп. 140.5.9 ПКУ. Тобто таку різничку Вам треба буде записати доя рядка 3.1.9 БД додатка РІ.

Якщо даного перевищення немає, то й рядок 3.1.9 БД додатка РІ Вам не треба заповнювати взагалі.

Також звертаємо увагу, що не залежно від того, чи перевищує сума здійсненого внеску 4% оподатковуваного прибутку попереднього року, дату операцію (тобто щодо перерахування членського внеску Європейській бізнес Асоціації) Вам треба буде показувати в таблиці 2 додатка БД (тобто там фіксується назва, код ЄДРПОУ організації, які перераховано кошти, її код неприбутковості та сума перерахованих коштів).

Раді допомогти, звертайтесь ще!