Уточнення звіту з ЄСВ: як додати 1 копійку

Частково так, потрібно додати 1 копійку через уточнення, але робиться це не «одним рядком у розрахунку», а через коригуючий Додаток 1 із використанням типів нарахувань 2/3 і перенесенням різниці в основну частину розрахунку.

Обґрунтування

1. Що саме потрібно уточнювати
Уточнюється не тільки таблична частина Податкового розрахунку, а насамперед Додаток 1 за березень, оскільки 1 копійка стосується суми нарахованого ЄСВ по конкретній застрахованій особі. Виправлення сумових помилок після закінчення звітного періоду проводиться через типи нарахувань «2» і «3» у графі 9 Додатку 1, а суми з графи 20 Додатку 1 переносяться до рядків 4/4.1 або 6/6.1 основної форми розрахунку згідно з розділом V Порядку №4.

2. Як діяти, якщо ЄСВ був занижений на 0,01 грн (недоплата)
У такому випадку потрібно донарахувати ЄСВ:

1. Подати Податковий розрахунок за березень з типом «Уточнюючий», у складі якого буде Додаток 1 тільки по тій особі, де виникла помилка.
2. У Додатку 1:
   • у графі 8 – код категорії застрахованої особи (наприклад, «1», як у прикладі з донарахуванням 0,01 грн у кейсі з вереснем 2024 року);
   • у графі 9 – КТН «2» (донарахування ЄСВ за минулий період);
   • у графі 10 – місяць, за який виправляється помилка, наприклад «03.2026»;
   • у відповідній графі бази (16/17 або 18, якщо це додаткова база до МЗП) – база, з якої донараховується 0,01 грн;
   • у графі 20 – сума донарахованого ЄСВ «0,01».
3. Суму 0,01 грн із графи 20 Додатку 1 перенести до основної частини розрахунку в:
   • рядок 4 і 4.1, якщо це збільшення нарахованого ЄСВ за рахунок підприємства, як показано у прикладах донарахувань із КТН 2 в Додатку 1 у профільних матеріалах до Порядку №4.

3. Як діяти, якщо ЄСВ був завищений на 0,01 грн (переплата)
Якщо з’ясується, що 20 графа завищена на 0,01 грн, то:

1. Подати Податковий розрахунок за березень з типом «Уточнюючий» з Додатком 1.
2. У Додатку 1 заповнити коригуючий рядок:
   • у графі 8 – відповідний код ЗО;
   • у графі 9 – КТН «3» (зменшення ЄСВ за минулий період або виключення помилкових нарахувань);
   • у графі 10 – «03.2026»;
   • у графах бази – суму бази, що зменшується (як у прикладах, де через КТН 3 знімають зайво нараховану дотяжку до мінЄСВ чи інші завищені бази);
   • у графі 20 – 0,01 грн зайво нарахованого ЄСВ.
3. Суму 0,01 грн із графи 20 Додатку 1 перенести до основної форми розрахунку в:
   • рядок 6 і 6.1, оскільки йдеться про зменшення раніше нарахованого ЄСВ.

4. Коли потрібно ще й коригувати реквізити й коли – тільки суми
Якщо у березневому Додатку 1 немає помилок у реквізитах застрахованої особи, а тільки сума ЄСВ відрізняється на 0,01 грн, достатньо одного «Уточнюючого» розрахунку із коригуючими рядками з КТН 2 або 3, без застосування ознак «0»/«1» у графі 25. Якщо ж одночасно помилкові і реквізити, і суми ЄСВ, їх коригують у два етапи двома окремими «Уточнюючими» розрахунками: спочатку реквізити через ознаки «0/1» у графі 25, потім суми через КТН 2/3, як це роз’яснено в ЗІР, категорія 201.06.01.

Правильне виправлення навіть «1 копійки» вимагає саме такого уточнюючого Додатку 1 з КТН 2 або 3 і перенесенням різниці в розділ 1 основної форми Податкового розрахунку.