Методологічні аспекти формування резерву відпусток у ДіяСіті

Нарахування резерву відпусток працівників резидента Дія Сіті має нараховуватись за правилами, прописаними в Вашій обілковій політиці.

За визначенням Інструкції № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n543):

"На субрахунку 471 "Забезпечення виплат відпусток" ведеться облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам. Сума забезпечення визначається щомісячно як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотку, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці. На цьому субрахунку також узагальнюється інформація про забезпечення обов'язкових відрахувань (зборів) від забезпечення виплат відпусток на відрахування на загальнообов'язкове державне соціальне страхування."

Отже, формування забезпечення на відпустки:

Дт 23,91,92,93 Кт 471

має формуватися для майбутньої оплати суми відпусткних так і ЄСВ нарахованого на суму відпускних з урахуванням особливостей, визначених для бази нарахування ЄСВ для працівників резидентів Дія Сіті за п. 14-1 ст. 7 Закону про ЄСВ № 2464 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169) - на рівні мінімальної заробітної плати.

Тому резерв відпусток протягом року резиденти Дія Сіті можуть нараховувати так:

1) по сумі відпускних - фактичний ФОП х встановлений процент для нарахування резерву відпусток (розрахований тільки по зарплаті)

2) по сумі ЄСВ - по кожному працівнику (для 2026 року):

- який повністю відпрацював місяць - 8647 грн. х процент резерву відпусток х 22%

- який не повністю відпрацював місяць 8647 грн / норма часу х відпрацьовано днів х 22 %.

Якщо Ви не закладаєте в резерв відпустко суму ЄСВ, то це методологічна помилка. При цьому, якщо в резевр не закладалася сума ЄСВ, то нараховувати ЄСВ за рахунок цього резерву також не правомірно.

При фактичному нарахуванні відпускних проводять (якщо резерв формувався методологічно правильно):

Дт 471 Кт 661 - сума відпускних

Дт 471 Кт 651 - сума ЄСВ на відпускні.

Якщо сальдо рах. 471 по кредиту стає "червоним", то такого не можна допустити. В цій ситуації суми відпускних та ЄСВ, що "не помістилися" в резерв, нараховують безпосередньо з віднесенням на відповідні витрати:

Дт 23,91,92,93 Кт 661 - нарахували суму відпускних

Дт 23,961,92,93 Кт 651 - нарахували ЄСВ від суми відпускних, але в розрахунку на місяць не більше мінЗП х 22%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!