Як відобразити авансові платежі з податку на прибуток

Якщо Ви сплачуєте частину чистого прибутку на частку державного/комуннального майна, то така виплата прирівнюється до дивідендів для цілей сплати авансового внеску з дивіендів - ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.49. ...Для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються також:

платіж у грошовій чи негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв’язку з розподілом чистого прибутку (його частини);..."

Ст. 57 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370):

"57.1-1.2. ...Це положення поширюється також на державні некорпоратизовані, казенні або комунальні підприємства, які зараховують суми дивідендів у розмірі, встановленому органом виконавчої влади, до сфери управління якого належать такі підприємства, відповідно до державного або місцевого бюджету.

При цьому якщо платіж особою називається дивідендом, такий платіж оподатковується під час виплати згідно з нормами, визначеними згідно з положеннями цього пункту, незалежно від того, чи є особа платником податку..."

Отже, якщо Ви нараховували та сплачували частину чистого прибутку за 1-й квартал 20226 на підставі Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за 1 й квартал 2026 і така сплата частини чистого прибутку (ЧЧП) відбулася в 2-му кварталі 2026 року, то:

- сплата авансового внеску з податку на прибуток мала б відбутися в 2-му кварталі 2026 р.

- за умови сплати авансового внеску мав би бути заповнений додаток АВ до декларації з податку на прибуток

При цьому фактично сплачені авансові внески зменшують суму нарахованого податку на прибуток - заповнюється ряд. 16 ЗП декларації та сам додаток ЗП.

При цьому позиція ДПСУ наступна

ЗІР (102.09, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42491):

"В якому звітному періоді в додатках АВ та ЗП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств необхідно відобразити авансові внески з податку на прибуток, якщо платник в одному звітному періоді виплатив дивіденди без утримання авансового внеску, а в іншому – нарахував та сплатив такий авансовий внесок та чи передбачена відповідальність в такому випадку?
Відповідь:
У разі, якщо платник податку на прибуток в одному звітному періоді виплатив дивіденди без утримання авансового внеску, суму таких авансових внесків з податку на прибуток платник відображає у відповідних рядках Додатка АВ до уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за період у якому здійснено виплату дивідендів.
Платник податку, який сплатив суму авансового внеску у наступному періоді за періодом виплати дивідендів, у рядку 16.2 Додатку ЗП до рядка 16 ЗП Декларації відображає суму авансового внеску, фактично сплаченого у цьому звітному періоді, тобто зменшує нараховану суму податку на прибуток за такий звітний (податковий) період.
До платника податків, який не нарахував та/або не утримав, та/або не сплатив (не перерахував), та/або нарахував, сплатив (перерахував) суми авансових внесків при виплаті дивідендів не в повному обсязі, застосовується штраф, передбачений п. 125 прим. 1.1 ст. 125 прим. 1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
При цьому, до платника податків, який виплатив дивіденди та не вніс до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток до/або одночасно з виплатою дивідендів, але нарахував та сплатив такий податок з порушенням термінів, визначених п. 57.1 прим. 1.2 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 ПКУ, штраф, передбачений ст. 125 прим. 1 ПКУ, не застосовується, якщо:
такий платник до початку перевірки контролюючим органом у порядку, встановленому п. 50.1 ст. 50 ПКУ, надіслав уточнюючу Декларацію за звітний (податковий) період, в якому були виплачені дивіденди, з відображенням сплаченого авансового внеску з податку на прибуток, або відобразив сплачену суму податку авансового внеску при виплаті дивідендів у складі Декларації, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт несплати авансового внеску з податку на прибуток, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.)"

Отже в Вашій ситуації треба:

1) сплатити суму авансового внеску зараз за виплату ЧЧП в 1-му півріччі 2026 р.

2) подати уточнюючу декларацію за 1-е півріччя 2026 р. та вказати в додатку АВ суму сплаченої ЧЧП та розрахувати суму авансового внеску (18%)

3) при складанні декларації за 3 квартали 2026 року:

- в додатку АВ вказати фактично виплачені суми ЧЧП за 1й та 2й квартали 2026 року.

- в додатку ЗП в ряд. 16.2 вказати суму фактично сплаченого АВ в період з 01.01.2026 по 30.09.2026. Ця сума може зменшити податок на прибуток за 3 квартали 2026 в межах ряд. 06 декларації

Раді допомогти, звертайтесь ще!