Податки при купівлі та продажу б/у автомобілів ТОВ

1. При купівлі у фізичної особи ТОВ виступає податковим агентом (утримує ПДФО та військовий збір залежно від виду ТЗ і черговості продажу фізособою протягом року).

При виплаті доходу громадянину підприємство стає його податковим агентом. База оподаткування — ціна за договором, але не нижче середньоринкової або експертної оціночної вартості (п. 173.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4182).

Ставки податків залежать від типу автомобіля та черговості його продажу фізособою в поточному календарному році (ст. 173 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4182):

Легковий автомобіль: 1-й продаж за рік: ПДФО 0% та ВЗ 0%.
2-й продаж за рік: ПДФО 5% та ВЗ 5%.
3-й і наступні: ПДФО 18% та ВЗ 5%.
Вантажний автомобіль:1-й та 2-й продаж за рік: ПДФО 5% та ВЗ 5%.
3-й і наступні: ПДФО 18% та ВЗ 5%.
Вам потірбно:

- отримати від фізичної особи письмову заяву або закріпити пункт у договорі купівлі-продажу про черговість продажу автомобілів у поточному році;

- утримати належні суми ПДФО та ВЗ безпосередньо з суми виплати фізособі і перерахувати їх до бюджету.

2. При продажі автомобіля ТОВ – платник ПДВ нараховує ПДВ лише на маржу (позитивну різницю між ціною продажу та ціною придбання) згідно з п. 189.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4564.

Відповідно до цієї норми базою оподаткування ПДВ є лише позитивна різниця (маржа) між ціною продажу (з урахуванням ПДВ) та ціною придбання автомобіля. ПДВ на повну вартість машини не нараховується.

Приклад розрахунку ПДВ:

Автомобіль придбано у фізособи за 200 000 грн.
Автомобіль продається покупцю за 260 000 грн (включаючи ПДВ з маржі).
Розрахунок маржі з ПДВ = 260 000 − 200 000 = 60 000 грн.
ПДВ = 60 000 × 20 / 120 = 10 000 грн.
База оподаткування (без ПДВ) = 60 000 − 10 000 = 50 000 грн.
У разі відсутності прибутку (продаж за ціною покупки або зі збитком) база оподаткування дорівнює 0 грн, і ПДВ до сплати становить 0 грн.

3. На баланс такі автомобілі оприбутковуються як товари для продажу (субрахунок 281).

Оскільки придбані транспортні засоби призначені для перепродажу в ході звичайної господарської діяльності, вони не визнаються основними засобами (не зараховуються на рахунок 105).

Автомобілі оприбутковуються до складу запасів як товари: Дебет 281 «Товари на складі» — Кредит 631 (або 685) за первісною вартістю (вартість придбання за договором + витрати на доставку, підготовку до продажу тощо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!