Облік послуг з приєднання електроустановок: витрати чи основний засіб

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, у Вашому випадку з боку ТОВ здійснені певні витрати, які повинні призвести до збільшення в майбутньому економічних вигод.

Тому вартість наведених Вами послуг повинна збільшити первісну вартість обладнання ( електроустановок ):

«первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єкта» (п.14 НП(С)БО – 7 «Основні засоби», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 ).

Бухгалтерські записи наступні ( цифри умовні ) :

на підставі акту виконаних робіт – Дт152 – Кт631 на суму 1000000 грн., також відображаємо ПДВ: Дт6442 – Кт631 на суму 200000 грн.;

на підставі зареєстрованої ПН : Дт641/ПДВ – Кт6442 на суму 200000 грн.;

на підставі акту модернізації збільшуємо первісну вартість об'єкта ОЗ: Дт10 – Кт152 на суму 1000000 грн.

Щодо ПДВ – слід пам'ятати, що згідно з п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Тобто при наявності оформленої ПН виникає право на податковий кредит. Та підстав для нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) немає – адже все відбувається в межах господарської діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!