Повернення коштів фізичній особі: нюанси та податкові питання ФОП

Так, постачальник має повне право повернути кошти на особистий рахунок фізичної особи, а сплачувати податки (ПДФО та військовий збір) із цієї суми не потрібно. Повернення раніше перерахованого авансу не є доходом.

Право на повернення коштів на особистий рахунок

Відповідно до Цивільного кодексу України, ст. 52 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n318 фізична особа відповідає за своїми зобов’язаннями усім своїм майном, а втрата статусу суб’єкта підприємницької діяльності (закриття ФОП) не припиняє її майнових прав та обов'язків за раніше укладеними договорами. Оскільки підприємницький рахунок закрито, контрагент зобов'язаний виконати повернення боргу/авансу на діючий поточний рахунок фізичної особи.

Повернення коштів за непоставлений товар або ненадану послугу є поверненням власних коштів покупця (компенсацією), а не отриманням нового прибутку чи доходу.
Згідно з Податковим кодексом України, пп. 165.1.12 п. 165.1 ст. 165 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, такі суми не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи.
Отже, ПДФО (18%) та військовий збір (5%) не нараховуються, не утримуються та не сплачуються.

Щоб операція була юридично захищеною для обох сторін під час банківського фінмоніторингу та податкового контролю:

1. Письмова заява від фізичної особи (колишнього ФОП):
   Покупець подає постачальнику заяву про розірвання договору (скасування поставки) та повернення коштів на особистий рахунок. У заяві обов'язково зазначаються:

• реквізити первинного документа (рахунок-фактура, договір або платіжне доручення, за яким сплачувалися кошти);
• реквізити особистого рахунку фізичної особи у форматі IBAN;
• причина переказу на особистий рахунок (у зв’язку із закриттям підприємницької діяльності та закриттям рахунку ФОП).
  
  2. Призначення платежу в платіжній інструкції:

Постачальнику слід сформулювати призначення платежу максимально детально:
«Повернення передоплати за непоставлений товар згідно з рахунком (договором) №... від [дата] р. за заявою від [дата] р. у зв'язку з припиненням діяльності ФОП. Без ПДВ».

Постачальник як податковий агент зобов'язаний зафіксувати операцію повернення коштів фізособі:

• Виплата відображається у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «138» (повернення коштів за товари/послуги).
• Графи нарахованого та перерахованого ПДФО і військового збору заповнюються нулями або прочерками.

Раді допомогти, звертайтесь ще!