Виплата відпускних і сплата податків: чи є порушення

Частково так, виплата відпускних своєчасно без одночасної або своєчасної сплати податків є порушенням строків сплати ПДФО і військового збору, якщо податки мали бути перераховані раніше, ніж кінець місяця. Конкретна кваліфікація залежить від дати виплати відпускних і форми виплати (через банк чи готівкою) відносно кінця місяця.

Обґрунтування

1. Строк сплати ПДФО і ВЗ залежить від способу виплати доходу При безготівковій виплаті доходу (через банк) податковий агент зобов’язаний перерахувати ПДФО до бюджету під час виплати доходу єдиним платіжним документом, тобто в день виплати доходу або раніше, але не пізніше моменту списання коштів на користь працівника, що випливає з вимог до податкового агента в розділі IV Податкового кодексу України. У разі виплати готівкою з каси податковий агент сплачує ПДФО до бюджету протягом трьох банківських днів із дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання), а якщо дохід нараховано, але не виплачено, – не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу, відповідно до пп. 168.1.2 та 168.1.5 ПКУ.

2. Коли сплата в кінці місяця буде порушенням Порушення виникає, якщо:

   • відпускні виплачено безготівково, а ПДФО/ВЗ перераховано не в день виплати, а лише наприкінці місяця;
   • відпускні виплачено готівкою, але кінець місяця припав пізніше, ніж сплив триденний банківський строк зі наступного дня після виплати.
     У такому разі має місце несвоєчасна сплата ПДФО/ВЗ, що тягне фінансову та, за певних умов, адміністративну відповідальність за нормами розділу II ПКУ і ст. 163-4 КпАП.

3. Коли кінець місяця може вкладатися в строк Якщо відпускні були нараховані, але фактично не виплачені до кінця місяця, то сплата ПДФО наприкінці наступного місяця (але не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування) може відповідати вимогам пп. 168.1.5 ПКУ. Також якщо виплата відпускних готівкою відбулася наприкінці місяця і перерахування податку в кінці цього ж місяця відбулося в межах трьох банківських днів після виплати, порушення може не бути.

4. Можливі санкції за прострочення сплати податків За несвоєчасну сплату ПДФО і військового збору податковий агент може бути притягнутий до фінансової відповідальності у вигляді штрафу у відсотках до суми несвоєчасно сплаченого податку та пені за правилами ст. 125-1, 129 ПКУ, а також до адмінвідповідальності посадових осіб за ст. 163-4 КпАП.

Рекомендація:

Уточніть дати: коли саме виплачені відпускні, яким способом, і яку саме дату «кінця місяця» ви маєте на увазі, щоб точно оцінити, чи є порушення у вашій ситуації.

Коректність оцінки залежить від конкретних дат нарахування, виплати та перерахування податків.