Переплата за оренду землі: куди зарахувати надлишкові кошти

Переплату з орендної плати за землю та податку на нерухомість можна зарахувати лише в рахунок інших податкових зобов’язань по цих самих податках або повернути на рахунок, але не можна напряму перекинути на ПДВ, ПДФО, військовий збір чи ЄСВ. ЄСВ взагалі не може зараховуватися в рахунок інших податків, а ПДФО і військовий збір мають свої особливості обліку, через які переплати по них і по інших податках не «перехресно» заліковуються автоматично.

Обґрунтування

1. Переплати по податках зараховують або повертають у межах одного податку Податкове законодавство дозволяє враховувати сплачені суми як переплату по конкретному податку, з подальшим їх зарахуванням у рахунок майбутніх платежів саме з цього податку або поверненням, але не встановлює механізму «вільного» перерозподілу переплат між різними податками (орендна плата ↔ ПДВ / ПДФО / ВЗ тощо). Для зміни напряму використання коштів можна подати заяву на перерахування помилково або надміру сплачених сум між рахунками одного й того самого податку, але не між різними податками, що підтверджується й практикою роботи розділу «Стан розрахунків з бюджетом» в Електронному кабінеті та формою запиту F/J1300207, яка дає лише інформацію про стан розрахунків, а не змінює їх.

2. Особливості ПДФО і військового збору За ПДФО та військовим збором контроль здійснюють через факт сплати, а не через автоматичні нарахування в картці платника. У Витягу за формою F/J1400207, який формують у відповідь на запит F/J1300207, по цих платежах відображаються лише сплачені суми без «класичного» обліку переплат, через що прямий автоматичний залік переплат з інших податків у рахунок ПДФО чи ВЗ фактично не працює, а корекція можлива лише після перевірки та рішень ДПС.

3. ЄСВ не зараховується в рахунок інших податків і навпаки ЄСВ не входить до системи оподаткування і не є джерелом наповнення бюджетів, тому переплата по ЄСВ не може бути зарахована в рахунок сплати інших податків, як і переплата по інших податках не може бути спрямована на сплату ЄСВ. Для повернення або «перекидання» надміру сплаченого ЄСВ використовують окрему заяву за формою з додатку 1 до Наказу Мінфіну від 23.07.2021 №417, що ще раз підтверджує повну відокремленість обліку ЄСВ від інших податків.

4. Статус території бойових дій впливає на нарахування, а не на механіку переплат Включення вашої території до Переліку, затвердженого наказом Мінрозвитку від 28.02.2025 №376, із подальшими змінами наказами, зокрема від 10.06.2026 №1082, впливає на можливість ненарахування певних місцевих податків (земля, нерухомість) за період бойових дій, що й створює переплату після уточнення, але не змінює загальних правил зарахування або повернення переплат між різними податками.

Рекомендація:

Подайте уточнюючі декларації по орендній платі та податку на нерухомість, дочекайтеся відображення переплати в картках цих податків і далі або використовуйте її для зменшення майбутніх нарахувань за цими ж податками, або подайте заяву на повернення коштів на рахунок, а вже з рахунку сплачуйте ПДВ, ПДФО, ВЗ та ЄСВ у звичайному порядку.

Переплачені суми по орендній платі за землю й податку на нерухомість можна використати тільки в межах цих самих податків або повернути з бюджету, але не напряму спрямувати на ПДВ, ПДФО, військовий збір чи ЄСВ.