Передача основного засобу між підприємствами: рекомендації та нюанси

Найбільш безпечним і юридично найпростішим варіантом є внесення грошового вкладу до статутного капіталу (як це передбачено статутом) з подальшим зворотним перерахуванням цих коштів материнському ТОВ як оплати за придбаний станок за договором купівлі-продажу. Альтернативою є внесення змін до статуту (або рішення засновника) та заміна грошового вкладу майновим.

Оскільки статутом передбачено внесення до статутного капіталу саме грошових коштів, цей варіант дозволяє уникнути внесення змін до установчих документів і можливих спорів щодо оцінки негрошового вкладу.

Спочатку материнське ТОВ вносить грошові кошти до статутного капіталу дочірнього підприємства, чим погашає заборгованість за рахунком 46 «Неоплачений капітал». Після цього між підприємствами укладається договір купівлі-продажу станка, а дочірнє підприємство перераховує отримані кошти материнському ТОВ як оплату за придбане обладнання. Передача станка оформлюється накладною або актом приймання-передачі.

Якщо немає бажання здійснювати рух коштів через банківські рахунки, можливий інший варіант. Засновник приймає рішення про зміну форми внеску до статутного капіталу із грошової на майнову — у вигляді станка вартістю 200 000 грн відповідно до Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (ст. 13) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. Якщо статутом прямо визначено, що вклад здійснюється виключно грошовими коштами, необхідно зареєструвати відповідні зміни до статуту або відомостей ЄДР. Передача станка оформлюється актом приймання-передачі основних засобів на суму 200 000 грн.

Як при продажу станка, так і при його внесенні до статутного капіталу операція для цілей оподаткування вважається постачанням товарів згідно з Податковим кодексом України (пп. 14.1.191) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо материнське ТОВ є платником ПДВ, під час передачі станка виникають податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20%, а база оподаткування не може бути нижчою за ціну його придбання відповідно до п. 188.1 ПКУ. Якщо дочірнє підприємство є платником ПДВ, воно має право включити суму ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної (ст. 198 ПКУ).

Оскільки станок ще не введено в експлуатацію та обліковується як капітальні інвестиції на субрахунку 152, різниці, передбачені ст. 138 Податкового кодексу України щодо амортизації основних засобів, не виникають. Якщо продаж здійснюється за ціною придбання — 200 000 грн без ПДВ, дохід (Кт 712) дорівнюватиме собівартості вибуття (Дт 943), тому вплив на фінансовий результат до оподаткування становитиме 0 грн.

Проведення:

Передача станка за договором купівлі-продажу (материнське ТОВ) — Дт 377 – Кт 712 (визнано дохід)

Нараховано ПДВ (якщо материнське ТОВ є платником ПДВ) — Дт 712 – Кт 641/ПДВ

Списано вартість придбання станка — Дт 943 – Кт 152

Якщо обрано внесення до статутного капіталу після зміни статуту — Дт 14 – Кт 685

Відображено передачу внеску — Дт 685 – Кт 712

Списано вартість станка — Дт 943 – Кт 152

Оприбутковано станок у дочірнього підприємства — Дт 152 – Кт 631 (або 46)

Введено станок в експлуатацію — Дт 104 – Кт 152. Амортизація починає нараховуватися з місяця, наступного за місяцем введення об'єкта в експлуатацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!