Потреба виписки ПДВ на переплату: як правильно діяти

Маємо зазначити, що в цій ситуації, якщо після повернення товару в 05/2026, утворилася переплата і сторони знали, що ця переплата буде використана як оплата майбутньої нової поставки, то треба було виписати ПН на 75 грн. вже тоді - на дату повернення товару в 05/2026.

На це вказує ДПСУ

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40079):

Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем частини товарів, кошти за які залишаються у продавця та зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів?
Відповідь:
У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг податкові зобов’язання постачальника (продавця) підлягають коригуванню на підставі зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) розрахунку коригування.
Отримувач (покупець) відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.
У разі якщо на дату повернення частини товарів сума оплати за них зараховується в рахунок оплати іншого товару, то постачальник на зазначену дату на суму коштів, які зараховуються в рахунок оплати іншого товару, повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН."

Отже, ПН мали бути складені:

- в 05/2026 - на 75 грн.

- 01.07.2026 - на 19925 грн.

- 03.08.2026 - на 75 грн.

Або Ви мали б визначитися з покупецем, що сума переплати 75 грн. з травня (після повернення товару) має бути повернута покупцю. Тоді її краще було б первести на інший рахунок:

Дт 361 Кт 685 - сума до повернення покупцю

В такій ситуації (коли кошти мають бути повернуті покупцю) ДПСУ каже, що виписувати Пн не треба:

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40538):
"Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів, та будуть поверненні покупцю?
Відповідь:
У разі повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів та будуть повернуті покупцю, постачальник (продавець) на дату такого повернення товарів складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів / постачання товарів. Постачальник має право зменшити податкові зобов’язання на підставі такого розрахунку коригування після його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) покупцем.
Покупець зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, у якому відбулося повернення товарів, незалежно від факту реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування."

Тобто, про складання продавцем нової ПН при залишку авансу мова вже не йде.

Тому щоб не ламати все, що Ви провели, рекомендуємо суму 75 грн. все ж повернути покупцю, а в травні обмінятися листами: покупець - вимога про повернення коштів, продавець - згода на повернення коштів протягом 4х місяців (наприклад).

Раді допомогти, звертайтесь ще!