Визначення постачальника та витрат без Актів у бухгалтерії

1. У рядку «Постачальник (продавець)» податкової накладної зазначається безпосередній виконавець послуг за договором — нерезидент HARMEET (із зазначенням країни нерезидента).

Оскільки юридичні послуги надаються резиденту України, місцем їх постачання відповідно до пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496 є митна територія України. Отримувач послуг є податковим агентом і нараховує ПДВ за основною ставкою 20%.

На дату кожної першої події (списання коштів 17.07 та 03.08) складається податкова накладна з типом причини «14». У рядку «Постачальник (продавець)» вказується найменування нерезидента за договором — HARMEET, та через кому — країна його реєстрації (відповідно до п. 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307).

Посередник GAURI є лише одержувачем коштів (платіжним агентом/банком), а не стороною зовнішньоекономічного договору чи виконавцем юридичних послуг.

У рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», а податковий номер постачальника не заповнюється.

2. Так, ви можете визнати витрати в бухоблку, але тільки після фактичного надання послуг. Сама по собі передоплата витратами не є.

Згідно з п. 9.2 НП(С)БО 16 «Витрати» попередня (авансова) оплата послуг не визнається витратами та не включається до звіту про фінансові результати. На момент перерахування коштів фіксується лише дебіторська заборгованість (Дт 371/632 — Кт 312/311).

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» належно оформлений рахунок-фактура (інвойс) разом із документом про оплату (банківською випискою) є достатньою підставою для відображення витрат в обліку без складання двостороннього акта приймання-передачі.

Інвойс містить усі обов'язкові реквізити первинного документа: дату складання, назви сторін, зміст, обсяг та вартість наданих послуг, а також період їх надання.

Витрати списуються на рахунки витрат (Дт 92, 93 тощо — Кт 632) у періоді фактичного надання (споживання) послуг за принципом нарахування (ст. 4 Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83), а не в момент сплати авансу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!