Правильний спосіб списання боргу та податкові наслідки для підприємства

У бухобліку кредиторка підлягає списанню, тоді коли зобов'язання не підлягає погашенню.

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Отже, якщо прийнято рішення не погашати таку заборгованість, то Ви можете видати відповідний наказ про це і списати таку заборгованість записом: Дт 631 Кт 717. І такий доход буде Вам впливати під час розрахунку сільгоспчастки.

Щодо ПДВ, то податківці постійно роз'яснюють: якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну (див., наприклад, ІПК ГУ ДПС у Полтавській області від 16.04.2024 р. № 2102/ІПК/16-31-04-02-05).
Отже, під час списання такої кредиторки Вам доведеться нівелювати такий податковий кредит шляхом нарахування компенсуючого ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!