Зняття готівки ФОП за кордоном: ризики та податкові наслідки

Ні, сам факт навчання в Польщі та періодичні поїздки не означають автоматичну втрату статусу податкового резидента України або обов’язок припиняти ФОП, а також не змінює порядку оподаткування доходів ФОП в Україні; ключові ризики пов’язані з тим, чи не стане Польща вашою основною державою проживання і центром життєвих інтересів, що може створити для вас подвійне податкове резидентство і ризик оподаткування українських доходів ще й у Польщі.

Обґрунтування

1. Резидентство України при виїзді за кордон
Фізособа вважається резидентом України, якщо має місце проживання в Україні, а за наявності житла і в Україні, і за кордоном — якщо центр життєвих інтересів (сім'я, бізнес, реєстрація ФОП, основні економічні зв’язки) залишаються в Україні, а критерій 183 днів застосовується лише якщо центр інтересів визначити неможливо згідно з пп. 14.1.213 Податкового кодексу України.
Отже, періодичне навчання в Польщі без перенесення центру життєвих інтересів зазвичай не позбавляє статусу резидента України і не змінює базове правило оподаткування українських і іноземних доходів в Україні.

2. Оподаткування доходів ФОП в Україні
Якщо ФОП залишається податковим резидентом України і продовжує діяльність як український підприємець, доходи від такої діяльності оподатковуються в Україні за обраною системою (спрощена / загальна) відповідно до розд. IV Податкового кодексу України.
Факт фізичного перебування певний час у Польщі не змінює правил оподаткування підприємницького доходу в Україні, доки ФОП зареєстрований в Україні, веде облік і сплачує податки тут.

3. Іноземні доходи та подвійне оподаткування
Якщо, крім українського ФОП, ви почнете отримувати за кордоном інші доходи як фізособа (зарплата, підробіток, польський ФОП тощо), за умови збереження резидентства України ці суми вважатимуться іноземним доходом, який потрібно декларувати та оподатковувати в Україні відповідно до п. 170.11 та п. 167.1 Податкового кодексу України.
При цьому податок, сплачений у Польщі з таких доходів, може бути зарахований у рахунок ПДФО в Україні (за наявності належно легалізованої довідки), але не зменшує військовий збір, що прямо випливає з п. 170.11.2, 170.11.3 ПКУ та п. 1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, які також процитовані у податковій консультації (ЗІР).

4. Ризики резидентства й оподаткування у Польщі
Якщо з часом ваше фактичне проживання, навчання, можливо робота і побут зосередяться в Польщі, польські органи можуть вважати вас своїм податковим резидентом і вимагати декларувати «світовий» дохід, включно з доходами українського ФОП, аналогічно до підходу, який застосовується при оцінці резидентства у прикладах з Польщею, що розглядаються Податковою службою України та в міжнародній Конвенції про уникнення подвійного оподаткування.
У такій ситуації сплата єдиного податку в Україні не гарантує, що Польща не нарахує свої податки, а питання заліку сплачених в Україні сум вирішується виключно за правилами Конвенції та польського права, при цьому військовий збір України взагалі не підпадає під механізм заліку податків за Конвенцією.

Рекомендація:
За вашого сценарію коротко- та середньострокового навчання з регулярними поверненнями в Україну критично фіксувати, що центр життєвих інтересів (житло, сім’я, бізнес, рахунки ФОП) залишаються в Україні, а щодо можливого оподаткування в Польщі варто окремо проконсультуватися з місцевим податковим консультантом, якщо перебування й доходи там стануть суттєвими.

У вашій ситуації базові податкові обов’язки в Україні щодо ФОП зберігаються без змін, але довготривале проживання й отримання доходів у Польщі може поступово створити для вас додаткові податкові зобов’язання вже за польським законодавством.