Оренда квартири для бухгалтера фермерського господарства: можливості та нюанси

Так, фермерське господарство може орендувати квартиру для проживання свого бухгалтера, у тому числі якщо вона є дружиною голови ФГ, але потрібно правильно оформити договір та врахувати податкові наслідки.

Обґрунтування

1. Право фермерського господарства орендувати житло Фермерське господарство як юрособа має право орендувати нерухоме майно для забезпечення діяльності та побутових потреб працівників, а Закон № 1788-IX прямо гарантує ФГ можливість споруджувати житлові будинки й господарські споруди для забезпечення виробництва, переробки та реалізації сільськогосподарської продукції, що підтверджує правомірність використання житла в діяльності господарства згідно із Законом № 1788-20. Оренда квартири для бухгалтера, який працює в місті, є логічно пов’язаною з діяльністю ФГ, якщо це обґрунтовано виробничою потребою (ведення обліку, відвідування банків, контролюючих органів тощо).

2. Податкові наслідки для бухгалтера як працівника Якщо фермерське господарство сплачує орендну плату за житло, яким користується конкретний працівник (бухгалтер), для нього це вважається додатковим благом. Такий дохід включається до оподатковуваного доходу працівника і оподатковується ПДФО та військовим збором за загальними правилами Податкового кодексу України, а також є базою нарахування ЄСВ згідно зі ст. 7 Закону № 2464-17. Податкові органи додатково розглядають ці витрати як витрати на оплату праці, якщо забезпечення житлом передбачено трудовим/колективним договором або здійснюється систематично.

3. Статус бухгалтера як дружини голови ФГ Факт того, що бухгалтер є дружиною голови фермерського господарства, сам по собі не забороняє оренду житла для неї як працівника. Однак це підвищує увагу контролюючих органів до ділової мети і ринковості умов. Щоб зменшити ризики:

• у трудовому договорі або окремому положенні варто передбачити забезпечення житлом як елемент компенсаційного пакета;
• розмір орендної плати бажано встановити на ринковому рівні;
• документально підтвердити, що проживання в місті пов’язане з виконанням трудових обов’язків бухгалтера.

4. Особа орендодавця та оформлення договору Якщо квартира належить не самому фермерському господарству, а, наприклад, голові ФГ чи іншому пов’язаному власнику, договір оренди між ФГ та власником укладають на ринкових умовах. Якщо власник житла одночасно представляє інтереси ФГ як керівник, договір не повинен підписуватися однією і тією ж особою з обох сторін, адже представник не може вчиняти правочин у власних інтересах згідно зі ст. 238 Цивільного кодексу України. У такому разі від імені ФГ договір підписує інша уповноважена особа за довіреністю.

Ризики та нюанси:

Якщо фермерське господарство є платником ПДВ, оплата оренди житла для конкретного працівника може бути розцінена як безоплатне надання послуг оренди працівникові з необхідністю нарахування ПДВ за правилами п. 188.1 Податкового кодексу України, тому варто додатково оцінити ПДВ-наслідки і за можливості проконсультуватися з вашим податковим консультантом щодо саме ПДВ-обліку таких операцій.

Правильне договірне і податкове оформлення оренди квартири для бухгалтера дозволяє ФГ законно забезпечити житлом працівника навіть за умови родинних зв’язків із головою господарства.