Норми списання технологічних втрат пива та акцизні питання

У роздрібній торгівлі пивом затверджених Кабінетом Міністрів України норм технологічних втрат (проливання, піноутворення) наразі немає. Тому втрати пива прирівнюються до продажу кінцевим споживачам, обкладаються 5% роздрібним акцизним податком та підлягають відображенню в декларації з акцизного податку.

Нормативів технологічних втрат або природного убутку пива під час його реалізації у роздрібній торгівлі, у тому числі при розливі, затверджених Кабінетом Міністрів України, чинним законодавством не встановлено.

Підприємець може затвердити внутрішнім наказом технологічні норми втрат, наприклад при підключенні кегів або розливі через обладнання, для цілей бухгалтерського обліку та контролю матеріально відповідальних осіб.

Проте для цілей звільнення від оподаткування акцизним податком такі норми не застосовуються, оскільки п. 216.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text передбачає використання лише нормативів, затверджених у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Втрати пива підлягають оподаткуванню роздрібним акцизним податком за ставкою 5%. Відповідно до абзацу четвертого пп. 14.1.212 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text зіпсовані, знищені товари, а також товари, нестача яких виявлена за результатами інвентаризації суб'єкта роздрібної торгівлі, вважаються проданими безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання. Виняток становлять лише випадки, визначені п. 216.3 Податкового кодексу України, а саме документально підтверджений форс-мажор або втрати в межах нормативів, затверджених Кабінетом Міністрів України. Технологічні втрати під час розливу пива до таких винятків не належать. Операція списання пролитого або втраченого пива є об'єктом оподаткування відповідно до пп. 213.1.9 Податкового кодексу України за ставкою 5%, встановленою пп. 215.3.10 Податкового кодексу України. Базою оподаткування є вартість такого товару з урахуванням ПДВ та без урахування 5% роздрібного акцизного податку відповідно до пп. 214.1.4 Податкового кодексу України, виходячи з роздрібних цін, установлених у бухгалтерському обліку на відповідну дату.

Обсяги та вартість списаного пива необхідно відобразити в декларації з акцизного податку. Датою виникнення податкових зобов'язань є дата складання первинного документа, який підтверджує факт втрати, зокрема акта інвентаризації або акта списання, відповідно до п. 216.9 Податкового кодексу України. Сума 5% роздрібного акцизного податку розраховується у Додатку 6 до декларації з акцизного податку, а підсумкові показники переносяться до розділу Д декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!