Правильне оформлення ПДВ при перезаключенні договору оренди

Обов’язок складання ПН залежить від того, на який договір зараховуються кошти. Якщо оплата зараховується як погашення старого боргу, ПН не складається (це друга подія, оскільки ПН уже була виписана за актом). Якщо кошти спрямовуються як аванс за новим договором — складається нова ПН.

Якщо у графі «Призначення платежу» зазначено суперечливі дані (наприклад, номер рахунка за новим договором, але посилання на старий договір), виникає правова та облікова невизначеність.

ТОму вам варто отримати офіційний лист від орендаря-ФОП із чітким формулюванням (наприклад: «У призначенні платежу платіжної інструкції №... від ... допущено помилку. Просимо вважати цей платіж оплатою за договором №... / погашенням заборгованості за договором №...») є юридичною та документальною підставою для коректного рознесення платежу в бухобліку.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528 податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події»:

або на дату зарахування коштів як оплати/авансу;
або на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (акта).

Варіант А (Кошти зараховуються в рахунок старого боргу): Якщо за старим договором акти надання орендних послуг уже підписані та на їхню дату були визнані податкові зобов'язання й зареєстровані ПН, то надходження грошей зараз є другою подією. ПН повторно не виписується.

Варіант Б (Кошти зараховуються як аванс за новим договором): Якщо орендар у листі вказує, що сплачує орендну плату за новим договором наперед (до підписання щомісячного акта / до надання послуг), отримання оплати є першою подією. Орендодавець зобов’язаний виписати та зареєструвати ПН на дату зарахування коштів на поточний рахунок.

ОТже вам потрібно запросити в орендаря офіційний лист із роз'ясненням/уточненням реквізитів і призначення спірного платежу.

Якщо лист підтверджує оплату за новим договором (аванс): провести оплату за новим договором, скласти ПН на дату зарахування коштів (із номенклатурою послуг оренди за новим договором) та зареєструвати її в ЄРПН. Борг за старим договором залишається непогашеним.

Якщо лист підтверджує погашення старого боргу: зарахувати кошти в погашення дебіторської заборгованості за старим договором, нову ПН не виписувати.

Якщо орендар відмовляється надати лист: безпечніше керуватися наявними реквізитами (наприклад, якщо прямо вказано реквізити рахунка на аванс за новим договором — визнати аванс та виписати ПН, щоб податкові органи не нарахували штраф за нескладання ПН за першою подією).

Раді допомогти, звертайтесь ще!