Право ФОП 2 групи на продаж авторських прав юридичній особі

Ні, продати авторські (майнові) права на книжку юридичній особі в межах діяльності ФОП 2 групи не можна.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291, платники єдиного податку другої групи мають право надавати послуги виключно населенню та/або платникам єдиного податку. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Операції з передачі / продажу виключних або невиключних майнових прав інтелектуальної власності для цілей оподаткування класифікуються як постачання послуг (Податковий кодекс України, пп. 14.1.185).
Якщо юридична особа перебуває на загальній системі оподаткування або є неприбутковою організацією, надання їй послуг є прямим порушенням умов перебування на 2 групі ЄП. У такому разі виникає обов’язок перейти на загальну систему оподаткування (Податковий кодекс України, пп. 5 пп. 298.2.3 ст. 298), а дохід оподатковується за підвищеною ставкою ЄП 15% (Податковий кодекс України, пп. 2 пп. 293.4 ст. 293).

Якщо надається право на використання (ліцензійний договір на друк та продаж): платежі за таким договором можуть набувати статусу роялті (Податковий кодекс України, пп. 14.1.225). Дохід у вигляді роялті прямо заборонено включати до підприємницького доходу платника єдиного податку (Податковий кодекс України, абз. 2 п. 292.1 ст. 292).

Якщо відбувається повне відчуження майнових прав: податкові органи наполягають, що доходи від відчуження прав інтелектуальної власності належать фізичній особі як громадянину (Податковий кодекс України, пп. 164.2.3 ст. 164), а не ФОПу.

Безпечні варіанти оформлення угоди:

1. Продаж від імені фізичної особи (не як ФОП): Укласти договір купівлі-продажу (відчуження) майнових прав між фізичною особою — громадянином та юридичною особою.У такому разі юридична особа виступає податковим агентом: вона зобов'язана нарахувати, утримати та сплатити з суми винагороди ПДФО 18% та Військовий збір 5%, а також відобразити виплату у формі 4ДФ.


2. Перехід на 3 групу єдиного податку: Якщо операція планується на систематичній комерційній основі як надання послуг (відповідні КВЕД 58.11, 90.03 тощо), ФОП має перейти на 3 групу ЄП (ставка 5% від обороту). Платники 3 групи мають право надавати послуги будь-яким юридичним особам, у тому числі на загальній системі. Подати заяву про зміну групи слід не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (Податковий кодекс України, пп. 298.1.5 ст. 298).

Раді допомогти, звертайтесь ще!