Нарахування ПДВ на складські та авіа послуги нерезидента

Оподаткування ПДВ послуг у відносинах з нерезидентами та подальший їх перепродаж резиденту залежить від місця постачання цих послуг, яке визначається за правилами ст. 186 ПКУ. Оскільки ваша компанія (резидент) купує послуги у нерезидента і перепродає їх іншому резиденту, ситуацію слід розглядати у два етапи.

Придбання послуг у нерезидента (Імпорт послуг)
Ви стаєте відповідальними за нарахування ПДВ, якщо місце постачання послуг розташоване в Україні.

Складські послуги та послуги зберігання. Згідно з пп. «а» п.п. 186.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496 для допоміжних послуг у транспортній діяльності (навантаження, розвантаження, складська обробка, зберігання товарів) місце постачання — це місце їх фактичного надання.

Якщо склад знаходиться за кордоном — ПДВ при купівлі у нерезидента не нараховується.
Якщо склад знаходиться в Україні — ви повинні нарахувати ПДВ (20%) за правилами ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n5181 (виписати податкову накладну на нерезидента).

Авіа послуги (перевезення): Згідно з п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496 місце постачання послуг перевезення — це місце реєстрації постачальника. Оскільки постачальник — нерезидент, місце постачання — за межами України. ПДВ при купівлі у нерезидента не нараховується.

Продаж послуг резиденту України
У цьому випадку ви виступаєте постачальником-резидентом. Оподаткування залежить від того, чи є ці послуги об'єктом оподаткування ПДВ в Україні.

Складські послуги та послуги зберігання: Місце постачання визначається за місцем фактичного надання (п.п. 186.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496).

Якщо послуги фактично надаються на складі за кордоном, місце постачання — за межами України. При перепродажі резиденту ПДВ не нараховується (операція не є об'єктом оподаткування). У декларації така операція відображається в рядку 5. Якщо склад в Україні — нараховується 20% ПДВ.

Авіа послуги (перевезення): Місце постачання визначається за місцем реєстрації постачальника (п. 186.4 ПКУ). Оскільки ви — резидент України і виступаєте постачальником для свого клієнта, місцем постачання вважається Україна. При перепродажі авіапослуг резиденту ви повинні нарахувати 20% ПДВ (або 0%, якщо це міжнародне перевезення, підтверджене єдиним міжнародним транспортним документом).

Якщо ви дієте як експедитор (укладаєте договір транспортного експедирування), то ваша винагорода оподатковується ПДВ 20%, оскільки замовник — резидент (пп. «ж» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496).

Раді допомогти, звертайтесь ще!